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会计职业判断对独立审计的需求

论文编号:lw201710032038056038 所属栏目:会计理论论文 发布日期:2018年02月09日 论文作者:无忧论文网
在市场经济体制下,人们更多的关注的是企业的经营收入的能力。而投资者往往只能通过企业的会计报表等资料了解企业的经营状况。保持自身独立性是会计人员的一个重要的道德修养,然而人的自觉性是有限度的,更何况会计工作者的工作环境中有诸多的诱惑。在经济社会中外部监督对于会计工作是十分有必要的。审计工作在这其中扮演了很重要的角色,本文主要论述独立审计(又叫民间审计)的重要性。随着社会经济的发展,经济事项变得更加复杂多变,会计职业判断在会计工作中扮演着重要的角色。但由于会计职业判断自身的主观性,导致会计工作难免会出现一些问题。

一、独立审计存在的必要性


会计职业判断的主观性在经济利益面前又十分容易的演变为随意性。不同的经济审计组织形式在审计职能的体现上侧重点有所不同,政府审计侧重于经济监督,内部审计侧重于经济评价,民间审计则更侧重于经济鉴证。资本市场的形成,投资者与经营管理者相分离要求会计信息披露有着较高的质量。
会计信息的质量又在很大程度上取决于会计人员本身的职业判断的能力。且由于现阶段我国会计人员整体素质还比较低,职业道德观念薄弱,再加上内部环境以及外部环境的影响导致会计信息质量的可靠性存在问题。解决会计职业判断所带来的问题是一个刻不容缓的任务。
但是我们知道客观因素所造成的问题因为有着明确的界线,可以用相应的法律条文、法规、条例等进行约束,所以比较容易解决。但主观因素由于意识的模糊性,难以明确的给予标准,这样就很容易形成漏洞。无论是有意识的还是无意识的都会造成会计信息的公允性存在问题。而会计信息的公允性和有效性是会计信息质量的必然要求。独立审计的出现对于财务报表信息的真实和公允性有着很大的保障作用。

二、独立审计对会计职业判断主观问题的约束

独立审计的目的是要确保财务报告所公开的信息是客观的、真实的。针对上市公司的财务报告是否真实的、公正的反映报告所涵盖的财务年度期末公司的财务状况以及该财务年度公司的财务绩效出具专业的、独立的审计报告。这样就会在一定程度上杜绝会计人员在会计职业判断选择会计政策时随意按照自己的意愿去选择将导致会计信息的失真。
从独立审计的含义中我们可以了解到独立审计是注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。而注册会计师接受的委托是由企业发出的,为什么企业要寻找第三方对他们的会计报表进行审计呢?因为现代企业大多是由委托人委托管理者进行管理的,管理者有受托责任即企业的所有者和经营权发生分离。
再加上随着融资方式不断增加,债券股票等融资方式纷纷出现。投资者关心的不仅仅是企业的盈利,还关心企业的前景、企业的实际经营状况。而企业自己提供的财务报表并不能获得投资者的信任,只有在专业的在审计机构做出审计报告后,投资者才会做出判断,才会决定是否投资。因此独立审计显得越发重要,而企业的会计工作人员或代理记账的机构就不敢随意地选择会计方法来使得企业的账面好看,他们要全力确保财务报表的信息真实可靠,以应对注册会计师的审计。
注册会计师审计随着经济的发展而发展,经营权和所有者之间的分离促使了注册会计师行业的产生。所有者需要有一个组织来保证会计信息披露的真实性。所以注册会计师审计是一个独立于企业和政府等相关组织的行业。而正是由于注册会计师形式上的独立所以注册会计师行业才能占据一个超然的地位,他们根据相应的法律运用自身的专业知识来提高会计信息的公允性和可靠性。
作为整个经济社会监督体系中不可缺少的一个部分,注册会计师审计对市场经济的稳定发展有着重要的作用。注册会计师行业是由高端人才组成的,他们有着绝对专业的水准,他们有着足够的能力从企业提供的会计报表中发现问题。注册会计师审计过程中还会对企业的存货等进行实地考察,注册会计师的一系列专业的审计行为都会对会计信息的质量有一个保障。

三、独立审计的经济鉴证

独立审计的重要性伴随着历史的发展逐渐获得社会的认同。社会经济的发展以及经济危机的产生在客观上促进了投资者对企业真实的经营状况和财务状况的了解的需求。审计报告也逐渐被大众所接受。现代社会尤其是对上市公司而言,注册会计师通常扮演一个裁判的角色。
作为一个裁判注册会计师可以利用专业知识通过审计报告很好地处理会计工作中的违规操作。
审计工作对企业的经济活动有监督和评价的作用,审计工作的监察和督促要求被审计单位的所有业务和经济事项都必须在法律条文规定的标准以内进行。注册会计师在进行审计工作的时候通常会接触到企业一手的会计资料,也可以较为详细的了解到企业的经济业务的运行情况。
注册会计师有能力且有义务对被审计单位的经济资料和经济活动进行审核,根据相应的标准对审核的结果进行分析和判断,做出最后的结论,并对不合法的经济活动予以上报,使企业得到应有的处罚。通常情况下,注册会计师在审计工作中首先会对被审计单位的经营决策、计划是否可行,对企业的财务报告是否准确、可靠,财务核算方法是否正确、合法都会现有一个评定结果。并在此基础上对企业存在的问题提出自己的建议,以利于被审计单位针对自身所存在的错误和缺点进行纠正和改进。

参考文献:(略)