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我国上市公司会计信息质量评价研究

论文编号:lw201808221027066504 所属栏目:会计论文 发布日期:2018年09月08日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇会计毕业论文,本文通过对国内外近年来相关的理论资料进行收集,并利用综合评价方法和实例研究法,对国内上市公司的会计信息管理工作进行指标评价,不但可以相应的提高会计质量,也可以在一定程度上解决目前所存在的问题。


1 导论


1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究的背景

会计信息是由专业的财务人员根据国家规定的会计法规和准则,通过一定的技术手段将企业的经济业务进行客观反映,用来反映企业的经营状况、财务状况和现金流量等。各个相关利益者根据会计信息做出正确的判断,例如对于经营者来说,可以通过有效的会计信息整体把握企业的现阶段的资产和经营动态从而做出正确的预测、考核、奖惩等措施,也能够进一步的提出可行性的改善方案加强企业的良性发展。

对于债权人而言,有效的会计信息可以为他们提供正确的贷款风险评估,通过对偿债能力、现金流量等财务信息的把握,可以让债权人理智的考虑是否借贷给企业,这对保证借贷资本的回收有着必要的引导作用;而站在投资者的角度,有效的会计信息可以帮助他们在证券市场上,对如何正确把握企业在过去的经营情况、预测企业在未来的发展情况,从而决定是否对该企业进行投资以及该对其进行多少份额的投资;对于政府而言,企业所提供的会计信息是否有效直接影响了国家在对整个资本市场进行宏观调控的力度执行情况。

综上可知,会计信息的质量评价成果和成效性的高低,将直接决定着各个信息使用者的根本利益。在资本市场中,作为公众产品的会计信息若存在失真的情况,那么,将产生信息失灵并导致市场和企业无法正常运作,严重情况下导致整个市场秩序失控并发生重大的社会经济风险。从外部监督的政府监管着手,可以解决会计质量低下的大部分问题,例如建立完善的定期报告披露体制、强制披露相关信息、加强监督机构整体水平、完善监督方式和及时调整监督手段等,近些年我国政府部门也在不断提高相关规条制度来维护资本市场良性运作。

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1.2 国内外文献述评

1.2.1 国内文献综述

近年来,国内关于企业会计信息质量的相关理论研究成果,也获得了丰硕的进展。本文中,笔者通过对近数十年来,国内相关的期刊、学术报告、理论著作等资料,进行综合的梳理。以下提供具有代表性的相关作品。具体包括:

陈家朋、李爱玉(2011)认为,随着全球企业信息化与会计审计标准的不断提升,对此,国内上市企业要通过转化传统的会计审计方式,尤其加强对信息不对称的风险管控,采用标准的财务体系、加强审计规范等策略,如此才可提升自身的会计审计质量。

张昕、姜艳(2010)在研究中认为,当前我国上市公司的会计信息质量,无论是评价方法、体系框架以及财务风险管控绩效,都较之国外有极大的差距。因此,目前不能采用传统的定性评价方法,而应拓展审计和评价的思路。对此,他们分别从政策、企业内部财务监管管理、会计信息标准体系规范的制订这三个层面,提供了对应的改进思路。

刘艳(2012)认为,基于全球企业的会计信息质量评价不断发生变化,对于我国上市企业而言,应转化传统的评价方法,并需要加快实现信息化管理作用。包括对企业的会计体系、财务管理框架,制订对应的管控机构和方法措施。在会计信息质量评价流程等各方面,应侧重于对评价指标、评价规范的制订和体现一致性作用。

王春峰、孙金帅(2012)在研究中认为,当前,随着全球企业信息化与会计审计标准的不断提升,国际不同的企业,对自身的会计信息质量管理工作也越发注重。对此,国内上市企业要通过转化传统的会计审计方式,尤其加强对信息不对称的风险管控,采用标准的财务体系、加强审计规范等策略,如此才可提升自身的会计审计质量。

赵黎明(2013)认为,我国现代上市企业的会计信息质量,目前仍然存在很多缺陷和现实问题。企业财务信息的失真,对企业的长远发展也带来极大妨碍,对于我国的经济市场而言,企业出现信息失真也是一种不良现象。对此,他通过借鉴海外优秀的案例和方法经验,为国内上市企业的会计信息评价提供了对应的改进思路。

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2 会计信息质量评价的理论基础


2.1 会计信息质量的科学内涵

目前,国内外对会计信息质量的理论概念、内涵解释各不相同。但大多学者认为,企业会计信息质量是以能够实现企业财务报表信息清晰化、精确化为基准,从而进行相关财务报表、业务数据、成本支付等数据统计和管理的相关工作。

早在 20 世纪末期,国际标准化组织颁布的 ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》(1994)中,对企业会计信息质量做出了明确的概念解释,即认为它是满足并隐含需要能力的特征总和。这一解释相对广泛,因此后来国内外学者在此基础上对它进行了全新的理论解释。具体包括如下:

根据美国质量管理专家、经济学者菲利普.克劳斯的理论观点,他认为企业会计信息质量,包含了会计制度、会计准则的规范要求,企业财会人员进行财务统计之时,应以此为基准来对企业的一切经济活动工作,进行客观、精准的定量评估和客观分析。

在《高质量会计准则研究述评》一文中,李梦、方巧玲(2011)认为,会计信息质量的概念含义,其本质应是能够满足投资者、会计信息使用者等利益主体的需求,保障其利益根本的相关定义;许建斌(2016)则认为,现代企业会计信息质量概念是指,以能够体现企业经济资产的实际现状,能够为企业进行决策管理提供真实信息反馈,帮助企业投资者及决策管理人员,进行成本管控和业务运营的相关概念说法。

另外,近年也有学者认为会计信息质量的定义和概念,实际上是包含了多个目标和内容的,不同的国家及企业机构对会计信息的计量方法、评价标准、评价流程等形式也大不相同。就现代企业而言,企业自身会计信息的高低及信息特征,可以反馈出一家企业的真实经营现状和资产能力,因此,整体而言,会计信息质量具有丰富的理论概念及内涵说法。

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2.2 会计信息质量的影响因素

2.2.1 影响会计信息质量的外部因素

影响企业会计信息质量的相关因素,涉及多个方面,并且因素较多且复杂。具体可参见图 2-1 所示。

如下图 2-1 所示,影响企业会计信息质量的因素,可归结为三大方面,分别为外部因素、内部因素、其他因素。为了使分析结果更清晰和针对性更强,本文将侧重对外部因素及内部因素两方面,展开具体探讨。具体包括如下:

会计准则、会计制度的不完善:现阶段,我国各大上市企业在进行账务处理的过程中普遍使用的是权责发生制,这是因为权责发生制能够在本质上反映企业的经济业务,但有时候会使真实的现金流无法得到体现。比如在进行资产减值准备的计提时就大大降低了对其产生高估的可能,但我国却没有明确规定计提资产减值准备的比例,因此,某些企业会利用这一会计准则的漏洞来维护自身利益,从而造成会计信息不真实的情况出现。

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3 会计信息质量评价体系的总体结构分析........................17

3.1 上市公司会计信息质量的问题分析..........................17

3.2 会计信息的生成和评价框架.......................18

4 上市公司会计信息质量的流程构建................................24

4.1 会计信息质量评价的运行机制........................24

4.1.1 确定会计信息质量评价标准................24

4.1.2 科学选取会计信息质量评价标准................24

5 上市公司会计信息质量评价体系的案例分析.......................39

5.1 同行业三家上市公司的背景及会计信息简介.................39

5.1.1 江西洪城水业股份有限公司.....................39

5.1.2 黑龙江国中水务股份有限公司........................40


5 上市公司会计信息质量评价体系的案例分析


5.1 同行业三家上市公司的背景及会计信息简介

目前,随着市场经济的发展,国内上市公司的占比越来越多,与此同时,上市公司会计信息失真范围的扩大以及危害的加深,对会计信息使用者来讲是百害而无一利的。

在本章内容中,主要以国内三家同行业的上市公司作为研究案例,对这三家公司的会计信息质量进行分析。采选用公司分别为:江西洪城水业股份有限公司、黑龙江国中水务股份有限公司、钱江水利开发股份有限公司,所提取数据为 2014年-2016 年,数据来源为上海证券交易所等网站。

江西洪城水业股份有限公司(以下简称“洪城水业”),于 2004 年 6 月 1 日正式成为上市公司。该公司的主要业务涉及:供水业务、污水处理业务、燃气能源业务、工程等业务范围。经过数十年发展,目前公司分公司及业务众多,企业总员工人数已达上千名,公司的业务规模越发庞大,其供水能力、污水治理能力,也排名南昌市首位,公司建设的供水管网遍布了整个市区。洪城水业为了加快业务发展,健全公司组织结构,完善企业内部控制制度,近年来,开始加强公司的财务管理、财务监督和财务管控力度,以确保资产的保值增值。公司的财务体系依照法律、法规和建立现代企业制度的要求,参照市政公用集团下发的《南昌市政公用投资控股有限责任公司财务人员管理办法》的规范指标所建立;现有的财会管理框架和财务制度适用公司江西洪城水业、江西洪城环保及其下属子、分公司以及按协议或公司章程,公司财会人员持股参与公司的财务管理工作。

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6 结论和展望


6.1 研究结论

近年来,随着国内上市公司的不断增长,企业为加强业务拓展和盈利