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BK公司钢铁加工配送业务内部控制审计研究

论文编号:lw201708211405298294 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年07月05日 论文作者:无忧论文网

本文是一篇审计毕业论文,本文针对本±钢铁企业,研究钢铁企业的内部控制,首先,分析企业的钢铁加工配送业务的业务流程,分析其内部控制的制度及执行过程。通过访谈、走访等过程,发现其存在的问题,并根据内部控制理论分析其存在问题的原因,进而提出有关的适合其企业的解决措施,从而提高企业的内部控制,使其有效,并为企业服务。


1内部控制概念及相关理论


1.1内部控制概念及目标

内部控制是一种方法,是一种手段,更是企业完善其自身所采取的措施。内部控制通常是企业所利用的用来保证其企业的资产完整,信息准确,经营方针顺利执行,其通常可以为企业带来经济效益的同时可以提高其自身的工作效率。也是企业自身的、内部的对自我进行检测评价的一种方式。

2008年推行的《企业内部控制基本规范》里面指出了内部控制的五个大的目标。内部控制的五个主要目标是由确俱日常经营的合法合规、资产安全、财务报告和日常信息的真实完成、企业经营效果的提高和发展战略不断优化组成的。

内部牵制的含义是对企业的账务等进行相互的核查,且进行核查的岗位人员的设置要进行分离,这样做可以减少个人的专权,保证账务的准确,减少造假的可能。内部牵制是对人员的一种制约,使得彼此进行监督,弱化送种舞弊存在的可能性。内部牵制是最初的关于内部控制方面的理论,到目前为止其也属于内部控制的重中之重。将企业的职责进行分割,不同的员工对不同的部分负责,而不是将整体全权交由某人掌控。各部分员工各司其职共同为整体合作,以确认其业务内容的真实性,防止或及时发现差错、弊端。具体来划分的话,内部牵制有许多细致的方面。这些细致的方面主要由:经济业务的授权审批与执行职务实行分离;财产物资的保管职务与记账职务实行分离:出纳职务与收入、费用、债权债务等账户的登记职务实行分离:会计核算职务与内部审计职务实行分离等等。就现行的企业制度来看,内部牵制主要由四部分组成。一是体制牵制,企业可根据自身的具体情况进行各种不同机构设置方面的选择。可以按其生产经营的工作方式来进行划分。还可以根据管理对象的不同进行划分。详细划分其管理的对象和管理层次,知晓不同职位的管理内容,各个岗位职责的相互制约和监督才可以使得企业朝更高的地方发展。

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1.2内部控制相关理论

内部控制整理框架理论对于企业内部控制实践具有指导性作用,企业可根据五要素理论分析现阶段企业内部控制的现状,对五要素执行的缺失状况,其有利于企业根据理论分祈企业存在的问题,发现问题所在有利于根据理论解决问题,从而提高企业的内部控制程度,提高企业效率,在经济紧张的大环境下,完善自身,提高企业的竞争力。

企业的预算主要是企业用来预测在一定时期内的经营和财务方面可能出现的状况。预算主要由编制和执行两方面组成。编制即为企业根据经验和相关理论支持依据等对即将发生的事项进行各项财务资金方面的预测。执行主要是针对已经进行编制并得到认可的预算进行按计划的执行,避免其偏离的方向。预算主要分为:生产经营预算、资本性支出预算和财务预算。全面预算的控制目标主要为;1.全面预算可以使的企业的各个方面进行相互的协调配合,提高其经济业务的效率。2.全面预测可W使得企业的业务执行更具有具体化,具有针对性,可以在既定的范围内进行经济业务活动使得业务可控,在计划下实施。3.加强内部控制,有效地降低成本费用;4.全面预算可以使的各项职责分工更为仔细,明确每一部分的责任对象从而为企业的内部控制提供保障。5.全面预算使得企业的经济活动按部分稳步进行,利于监督其执行情况,并根据已发生的突发状况进行立即的整改。全面预算对于内部控制来说最重要的作用在于其自我控制。预算管理是一种监督控制机制,其将事项进行了有规律有逻辑的划分,使得各部分人员明白自己的职责所在,简化每个个体的任务量,同时又为整体提供明确的分工同时更有助于整体的成功。

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2BK公司钢铁配送加工业务内部控制现状


2.1BK公司概况

2.1.1BK公司基本情况

BK公司是沈阳本土的一家经营钢铁加工配送业务的企业,成立于1999年,BK公司以"用信息化提升传统产业,为客户提供供应链一体化増值服务"为经营宗旨,致力于现代钢铁物流和钢铁加工配送产业,企业主要是进行对钢材的剪切、冲压、成型和结构件进行焊接加工,因此企业主要是为汽车、造船、建筑和家电企业提供其所需要的成型钢材制品。经过几年时间的发展,已成为一家以钢铁物流加工配送为主导产业的集团化公司,拥有十余家全资或控股公司,一家控股上市公司和一家参股上市公司。集团总资产已达到5.8亿多元人民币,净资产近2.9亿元人民币,销售收入达到17亿元人民币,银行信用等级为AAA。已成为国内具有极大影响力的知名企业。

钢铁加工配送业务的主要目的是为了实现对钢铁产品的初加工和深加工并进行配送服务。企业主要有几条生产线:1.冷化薄板、被锋板加工生产线。该生产线主要为汽车、机械制造、家电及仪器仪表和电子产品等行业企业提供半成品或成品,为建筑构件企业提供冷弯矩型管、C型、V型、Z型、波型等型钢。2.彩图板加工生产线。3.船板剪切加工生产线主要为造船等行业提供定尺原材料。4.型钢结构件焊接加工生产线(管、工、角、槽等)。该生产线主要为机械、建筑工程、和公、铁路桥梁等服务。

经过多年的经营发展,BK公司已依据公司法和企业章程,建立了股东会、监事会、董事会和经理层管理制度和法人治理结构。另外,企业在不断发展的同时更关注于企业的自身建设,从提局企业的经济效率角度考量,根据《公司法》、《会计法》、和其他相关的法律法规,企业还指定了比较成熟的内部控制制度。由企业各个阶层的人员,主要包括:董事会成员、经理层成员和雇佣劳工成员等共同进行参与实施的内部自.我把控制度的主要目的是保证企业的日常生产经营活动的效果和效率得到保证,保证其财务报表的真实可靠,确保其资产的安全和完整,防范和减少经营风险的发生,同时更要减少欺诈和舞弊行为的发生。其内部控制包含在企业的方方面面。本文主要探讨是的其钢铁加工配送业务流程面的内部控制。针对钢铁加工配送业务,其业务流程主要包括:订单处理、进货处理、合储管理,加工处理及配送管理,对于这些流程,企业有相关的制度规范,管理和控制其业务的进程和发展。

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2.2BK公司钢铁加工配送业务内部控制现状

2.2.1订单处理的内部控制

BK的订单处理内控主要包括几个点:订单接收、订单审核、订单审批、下达订单和制定生产计划。不同的控制点,有不同的人员把控。首先,订单的管理人员对订单接收负责,其工作任务主要由接收订单、确定需求和巧单的评审组成。针对订单接收,企业有自己的内部控制措施。所有的订单接收时需要填制《订单接收登记单》。管理人员填制登记单作为对订单的接收L义及记录已接收的订单,这对订单是一种记录的凭证,所有记录的订单都填制在登记单中。订单的是否被记录主要由《订单评审记录表》的填制与否决定。根据《订单评审记录表》的要求和内容,各部门组织对订单的评估。合格则签订买卖合同,如评审不合格,则管理人员需要与客户进行沟通,并办理退单。订单的确认不仅仅是管理人员确认的事情,针对评审合格后的订单,还需要生产经理的审核通过。企业制定了相应的《订单审批规程》,生产经理需要根据企业的审批规程对订单进行审批,并填制《订单审批处理意见》从而进行对订单的审核,从而才能确定订单企业是否接受订单。当订单无法满足客户要求时,生产经理需要同客户进行沟通与协调,并作退单处理,但如是对订单存在疑问,或当前企业的能力无法满足客户的需要,又或者是不能按照企业的时间要求完成订单的话,生产经理更需要同客户沟通进行调和从而达到双方的满意。针对已完成审批的订单,企业根据订单计划及时下达《订单下达通知书》,将订单传递到相应的生产部门和相关部门进行相关的部门执行。此后,生产人员会根据订单要求,制定生产计划填制《生产计划》记录,并下达到各生产部门,准确实施生产。最后,企业根据生产计划组织生产并填制《生产跟踪表》记录订单的生产情况。另外,企业的生产人员还需要填制《生产反馈记录表》,其目的是为了确定订单是否可按照要求完成,如果可以按照订单的要求去完成,则继续组织生产,如发生什么变故,不能按照订单要求完成的话,则需要申请变更订单。订单处理流程见图2-1。

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3BK公司钢铁加工配送业务内部控制存在的问题及原因分析..............18

3.1BK公司钢铁加工配送业务内部控制存在的问题.................18

3.1.1订单监管不严格.................19

3.1.2预算与实际成本不相符................20

4BK公司钢铁加工配送内部控制的改进措施...............28

4.1强化内部控制监督机制..............28

4.1.1完善不相容职务分离制度................28

4.1.2改进授权审批制度.................28



4BK公司钢铁加工配送内部控制的改进措施


4.1强化内部控制监督机制

4.1.1完善不相容职务分离制度

不相容职务分离制度主要是在企业的内部将企业的业务分配交由两人甚至更多人员来进行处理,是对业务监督的一种有效的保障。在订单处理方面,要完善这种不相容职务的分离制度。对订单处理方面的人员明确规定人员职责,层层分级,不可越级处理问题,在发生突发状况时,需要尽快挟择时,也需要有上级人员的授权并填制书面说明签字盖章,不得由管理人员自行决定,减少事后上报问题的情况发生。另外,针对订单处理的问题,应由订单管