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会计事务所审计质量控制研究

论文编号:lw201708211428053232 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年06月29日 论文作者:无忧论文网

本文是一篇审计毕业论文,本文针对现在社会上会计师事务所审计质量进行研究探讨,对审计质量的现状、形成原因、解决办法进行探讨,必须完善建立好会计质量控制制度,在审计质量得到有效控制的前提下,会计师事务所才能得到更长足的发展,避免更多的财务丑闻的出现。


第1章绪论


1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

现如今,我国经济的飞快发展,必然伴随着我国国内资本市场功能以及市场体系的日趋完善,这时个人和机构会越发的增强投资意识,这就要求了财务信息的高标准,就连政府对于财务信息的高标准的要求也是越发的强烈,注册会计师需要不断扩展业务,同时也要扩大西队规模,壮大自身实力。在我国注册会计师行业的三十多年的发展历程中,随着市场环境的变化,会计师事务所也在面临着不断的业务方面的变化,注册会计师行业更是在21世纪由于制度的改革而得到了更多的发展空间。目前来看,我国对于控制注册会计师执业上来说还是政府监管为主要手段的,同时辅助行业自律的监管。与此同时,证监会、中国会计师协会等政府机关也对会计师事务所的审计质量信息进行随时的检查监管,监管的方式方法也在不断的改进完善,处罚力度越发严厉。但近半个世纪以来,国内陆续出现了一些关于财务舞弊及作假的丑闻,这说明了会计信息对我国市场经济健康发展的重要性,需要体现会计师事务所的职能,要充分的对被审计单位的财务状况经营成果进行披露控制,保证财务的真实可靠性,配备具有优秀专业能力和职业道德的被审计人员是非常重要的。但随着这些财务问题的产生,人们对会计师事务所乃至会计师斤业产生了质疑,注册会计师这个行业正在面临着信任度的挑战。由于这种对信任度的挑战和市场上竞争激烈的事务所业务,让会计师事务所收费降低的现象不断发生。目前来看,我国事务所非常注重业务量,可以为了得到大量业务降低成本降低利润,致使许多付出了更多脑力劳动和体力劳动的会计人员工资偏低。由于以上种种原因,近几年来许多优秀毕业生不愿意进入到会计师事务所进行工作,而在进入到事务所工作的毕业生里面,竖持时间也普遍较短,同一个事务所有三年以上工作经验的人并不普遍。根据相关数据表明,我国现在的事务所人员流动比例较大,在每年百分之三十到百分之四十左右,会计师事务所面临着找不到人才,留不住人才的问题,审计质量受到了一定程度上的阻碍。结合上文所说的,注册会计师行业产生了一种不良的循环就业现象,只有行业水平得到提高,审计质量得到控制,才能根本的解决这一问题,整个注册会计师行业保持良好的发展水平是至关重要的。

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1.2研究内容与方法

1.2.1研究内容

本文主要对注册会计师行业审计质量进行相关研究。我国经济迅速发展,必然会带来许多资金的产生和流入,个人和机构会越发的増强投资意识,对财务信息的需求的也就会越来越高,社会对注册会计师行业进行重视和依赖。但是近半个世纪以来,财务舞弊与作假丑闻在整个业界广为知晓,社会公众对审计质量产生质疑。本文针对现在社会上会计师事务所审计质量进行研究探讨,对审计质量的现状、形成原因、解决办法进行探讨,必须完善建立好会计质量控制制度,在审计质量得到有效控制的前提下,会计师事务所才能得到更长足的发展,避免更多的财务丑闻的出现。

1.2.2研究方法

本文主要针对注册会计师行业审计质量进行相关研究。主要采取了以下几种方法:文献分析法、规范研究法和案例分析相法。首先,对审计质量控制的基本理论及相关背景进行探讨,学习归纳当前相关知识体系内容。其次,在对会计师事务所的审计控制进行了解之后,本文采用了案例分析,引用的是中审国际会计师事务所的案例,对该事务所的审计程序审计质量等进行了分析,分析其现状及原因。最后,对该事务所出现的审计质量问题根据相关审计质量控制的理论提出解决措施,理论与实践相结合,以便达到提高审计质量的目的。

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第2章事务所审计质量控制概述


2.1事务所审计质量控制的发展历程

注册会计师审计的初步发展阶段,查找错误防止舞弊是审计工作的基本目标,审计被赋予了一种监督职能,是一种独立的经济监督行为。而后到了二十世纪三十年代,审计师主要以检查被审计单位的报表的真实性并进行意见的发表为目标,把企业的财务状况、盈利能力及偿债能力作为主要判断对象,查找错误防止舞弊的该种目的没有之前那么被人看重。但是在二十世纪的中后期,审计师处于一个更加复杂多样的环境,不管是经济环境还是法律环境,之前那种职能己经不再适应当时的环境,要求他们不仅可以提供对财务状态、偿债能为的分析,对报表真实性负责,也要求审计师们查找差错防止舞弊,真正做好对审计质量的把控。

中国会计师协会在1996年发布了《中国注册会计师质控制基本准则》,会计行业规范了注册会计师行业的质量控制准则。从此会计师事务所在工作中遵循这个准则,规范了会计师的执业行为,初步建立了审计质量控制的基本框架。

随着经济环境日趋复杂的变化,国内陆续出现了一些关于财务舞弊及作假的丑闻,一些失败审计案例的出现,如安然事件等等已被社会广泛知晓。现如今,社会愈加的认可注册会计师,自然也要求其职业能力能够进一步提高。我国在2006年颁发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》,针对审计工作的实施落实情况,结合了近些年来注册会计师行业出现的质量控制的相关问题提出该准则。

该准则颁发的目的就是为了增强对风控环节的管理,更加重视质量控制,夯实了注册会计师行业质量控制和风向管理双方面的基础。有助于社会群体的利益维护,确实有效的规范了会计师行业的职业标准,提高了职业水平,与此同时新准则也与国际准则更加趋同,增加了审计质量的可信度。现如今经济全球化越发深入人心,许多外资企业不断加入到了中国市场,中国公司也在不断向国外拓展延伸。中国的审计准则必然要跟随着国际审计准则的发展而发展,这也是必然趋势。

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2.2事务所审计质量控制的基本理论

2.2.1事务所审计质量控制的內涵

事务所审计质量控制在会计师事务所的管理活动中占据着首屈一指的地位,是控制管理的核心内容。它对会计师事务所的各项经济业务产生验督协调作用,使审计工作能够符合审计准则的相关内容。

审计质量控制就是指会计师事务所和参与审计工作的审计人员为了审计结果的真实性、有效性,制定的一系列的可以保证审计质量的规定。在整个审计过程中,运用系统科学的方法,让审计业务的所有工作程序按照业务开展之前设定的目标有秩序的运行。不仅可以对质量达到控制的作用,也可提高审计工作效率。审计质量的控制是必须的,是审计工作顺应环境变化的需要,既可以降低审计工作风险,又可以促进会计师事务所审计工作的发展。

审计质量控制为的是确保从业人员遵守相关法律规范,符合审计准则、职业规范,保证会计师事务所和从业人员出具的报苦是真实有效的。审计质量控制可以达到下几点作用:第一,想要审计准则真正有效的实施,必须借助于质量控制的作用,保证其效果。第二,审计质量控制是一个会计师事务所的核心,是内部控制所想要达到的根本目的,它对会计师事务所的发展起着决定性的作用,有利于注册会计师行业取得壮会的认可。

会计师事务所的审计质量控制可以从广义的审计质量控制和狭义的审计质量控制来进行界定。广义审计质量控制又分成两个方面,包括外部因素和内部因素,这就说明了要对审计控制做好在不同环境因素下的考虑。狭义的审计质量控制就是指要对审计质量进行控制,需要会计师事务所制定符合本所情况的审计质量制度。本文主要研究的审计质量的控制对象是狭义层次的。具体指的是会计师事务所审计程序中每个环节的质量控制,及审计人员的执业能力。

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第3章事务所审计质量控制现状及问题成因分析.............12

3.1事务所审计质量控制控制的必要性..................12

3.1.1会计师事务所发展的内在要求..........12

第4章加强事务所审计质量控制的对策建议..............20

4.1改善会计师事务所的职业环境.................20

4.1.1提升审计违规成本.....................20

第5章中审会计师事务所审计质量控制的案例分析...............28

5.1基本情况介绍.................28

5.1.1中审会计师事务所概况..............28


第5章中审会计师事务所审计质量控制的案例分析


5.1基本情况介绍

5.1.1中审会计师事务所概况

中审国际会计师事务所1988年8月正式成立,在成立之前是中国审计事务所,是国家审计署司局级的事业单位。经由财政部批准改革后,中国审计事务所终于在1996年6月正式改名为中审会计师事务所。而中审国际会计师事务所又是在2009年1月进一步改名成立的。2009年9月,基于发展壮大的战略目标,中审国际会计师事务所与深圳南方民和会计师事务所有限公司实现了强强联合的战略目标,最终合并成为了新的中审国际会计师事务所有限公司。又在2014年,想要进一步的做大做强,中审国际会计师事务所与华寅五洲会计师事务所进行合并,合并成立为了组织形式为特殊普通合伙制的中审华寅五洲会计师事务所。目的是想要撼动国际四大事务所在中国首屈一指的地位,国际四大事务指的是普华永道、德勤、安永、毕马威事务所。

中审国际会计师事务所在进行国有大型企业年度会计报表审计资格,工程造价咨询甲级资格证,资产评估业务资格,证券及期货相关业务审计资格,司法会计鉴证业务资格等均有资质。有实力可承办大系统、大行业的各项审计、评估、基建、税务审核、各项咨询等业务。

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