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用友CPAS软件的整合审计模式研究

论文编号:lw201803051332251971 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年03月08日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是审计毕业论文,本文在深入研究整合审计的相关理论基础上,对执行整合审计的必要性和可行性进行了详细的分析,认为实施整合审计是大势所趋;探讨了用友 CPAS 软件在整合审计应用方面存在的问题,对用友 CPAS 软件的应用现状作了介绍,提出目前 CPAS 软件在整合审计应用方面存在作业端界面无法体现整合审计模式、缺乏具体整合审计流程优化指导、缺少相应的底稿模板、没有相应的整合审计知识库、相关审计技术落后、联机作业导致的效率低下等问题。


第一章 绪论


1.1 研究背景与问题提出

2001 年,作为世界上最大的能源类公司之一的美国安然公司因为财务造假突然宣布破产,2002 年全球第一大互联网供应商世通公司同样因为假账丑闻不得不申请破产保护,国外接连发生的这一系列财务欺诈案,产生了十分恶劣的影响,大量投资者损失惨重,同时引起国际社会的广泛关注。导致上市公司处于风口浪尖,广大社会公众也失去了对注册会计师整个行业和资本市场的信心。通过分析可以发现,上市公司舞弊丑闻的发生与其内部控制是否健全存在着千丝万缕的联系。各国相关监管机构意识到内部控制的重要性,内部控制是否能良好运行直接关系到财务报表披露的真实性,都开始着手内部控制方面的监督立法。

2002 年 7 月,美国颁布 SOX 法案(萨班斯法案),根据相关规定,公众公司必须要经过注册会计师的审计后方能够披露其内部控制的自我评价报告。随后,美国的 PCAOB(美国公众公司会计监督委员会)在 2007 年发布了 AS5 审计准则。其主要内容规定,美国的公众公司可以将财务报表审计和内部控制审计同时委托给同一家会计师事务所执行,“整合审计”概念第一次被提出。

我国从 2008 年起才开始内部控制的建设,财政部、证监会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会共同颁布《企业内部控制基本规范》。由于该文件没有相关的配套指引,在 2009 年又共同发布了《企业内部控制配套指引》。根据《企业内部控制审计指引》(2010 年)第 5 条的规定和要求,注册会计师既可以对被审计单位不执行财务报表审计,单独的对内部控制进行审计;也可以同时执行对被审计单位的财务报表和内部控制的审计,就是将两种审计进行整合实施。通过这一指引可以发现,我国政策是允许实施整合审计的,但对于是否必须执行整合审计,没有强制的规定。

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1.2 研究目的与研究意义

随着整合审计的研究和推广应用,对于现代社会审计来说,尤其是上市公司的审计,迫切需要进行整合审计的审计信息系统,但到目前为止,还没有一家软件公司研制开发出功能完善的有关整合审计的审计信息系统。因此本文通过对整合审计的相关理论知识研究,并结合用友 CPAS 软件(中国注册会计师审计信息系统)的实际应用,探索出符合现代会计师事务所业务发展所需要的整合审计模式的审计信息系统,真正致力于我国本土会计师事务所执业水平和执业质量的提升,进一步赶超国际四大,为我国经济发展做出贡献。

本文通过对用友 CPAS 软件的整合审计模式研究,以期发现目前社会审计在审计信息系统的使用中存在的不足,并提出相应的建议,即将整合审计模式融入至审计信息系统的开发设计中。助力我国社会审计提升审计效率、提高审计质量,降低审计风险,同时也助力我国审计信息化软件厂商提供高质量的软件产品,与会计师事务所达到互惠共赢的目的。

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第二章 文献综述与理论基础


2.1 文献综述

2.1.1 国内文献综述

由于我国内部控制建设起步较晚,相关专家学者的研究主要集中在财务报表审计。内部控制审计也大多停留在理论研究上,对于怎样开展整合审计的研究更是少之又少。因此,关于整合审计的理论和相关实务研究急需进行充实。

谢晓燕、程富(2008)指出实施内部控制审计在我国困难重重,并对此提出相应的意见和建议,有利于进一步推动内部控制审计在我国的全面开展。

张心灵、陈秀芳(2009)参考了西方发达国家开展内部控制审计的成功经验,把两种审计作了详细的比较之后,发现两种审计之间存在诸多共性,从而找到整合审计的关键整合点,也为我国内部控制制度的建设提出了宝贵意见。

张龙平、李晓红、谢晓燕(2009)对我国是否能开展整合审计进行了可行性研究,并大量借鉴其他西方发达国家实施整合审计的效果,对怎样在我国开展整合审计建言献策。

李金栋、王建中(2010)将美国的内部控制制度进行了仔细的研究之后跟我国内部控制制度作了详细的比较,找出两者的差异。认为我国开展内部控制制度建设要符合我国国情。

刘玉廷、王宏(2010)认为现阶段,我国企业的内部控制制度还不是十分完善,必须通过审计等多重手段来提高内部控制建设的质量。在实际执行内部控制审计的整个过程中,一定要正确处理好各种人员和相关制度之间的关系等重要问题。

王惠芳(2011)分析了内部控制缺陷认定存在不足的主要原因,指出我国相关的法律规范、指引没有认定标准,无法给审计人员在执行内部控制审计的过程中提供良好的指导。并就这些问题,提出了相应的解决办法。

商彤、宋明(2016)认为现阶段,整合审计的推广和落实需要多个方面的共同协作,如构建执行规范与操作指南、进一步加强注会素质建设、精细区分审计界限与范畴、构建沟通协调的合作氛围、大力加强企业信息化管控等才能铺平整合审计的前进道路。

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2.2 理论基础

2.2.1 整合审计的提出

美国在内部控制理论和实务方面一直比较重视,其研究走在世界的最前列。SOX 法案和 PCAOB 颁布的审计准则极大地促进了内部控制审计的发展和研究,不少国家都借鉴美国的实施经验来制定符合本国国情的内部控制制度。但是内部控制审计实施初期,美国的社会公众公司也承担着重大的压力,这主要是因为内部控制的执行成本居高不下,其中包括企业的内部控制建设成本,也包括注册会计师的审计成本。之后 PCAOB 颁布 AS5 审计准则,规定内部控制审计可以跟财务报表审计进行整合实施,从而减少了进行内部控制审计的审计成本,受到公众公司的欢迎。通过这种形式可以合理地分配审计资源,同时实现财务报表审计和内部控制审计的审计目标。两种审计之间还存在不少的共性,比如其终极目标相同,都是为了提高财务报告的质量。两种审计之间的审计证据可以相互利用,以减少审计人员的工作量。而且不管是内部控制审计还是财务报表审计都要进行控制测试和风险评估程序,在执行审计的过程中保持良好的沟通能提高审计效率和效果。

随着我国经济状况的不断改善,相关监管机构逐渐认识到内部控制制度对于企业健康发展的重要作用。从 2008 年开始,我国的内部控制建设才正式铺展开来,相继颁布了《企业内部控制基本规范》和相关审计指引文件,填补了我国内部控制建设的空白。而在《企业内部控制审计指引》中提倡注册会计师将两种审计进行整合,实施整合审计。

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第三章 用友 CPAS 软件的整合审计模式应用现状分析.................18

3.1 用友 CPAS 软件的基本状况....................... 18

3.1.1 用友 CPAS 软件的概况..................... 18

3.1.2 用友 CPAS 软件整合审计模式的基本状况......... 23

第四章 改进用友 CPAS软件整合审计模式的设想....................31

4.1 作业端界面体现整合审计思路 ............... 31

4.1.1 CPAS 软件整合审计总体流程设计............... 31

4.1.2 CPAS 软件整合审计详细功能模块设计.............. 32

第五章 改进用友 CPAS软件整合审计模式的保障措施.........................46

5.1 联合相关组织机构制定行业标准 ............... 46

5.1.1 制定内部控制审计准则,充实审计执业准则体系 ................ 46

5.1.2 加强对企业实施内部控制规范体系的引导,加大监管力度 ............. 46


第五章 改进用友 CPAS 软件整合审计模式的保障措施


5.1 联合相关组织机构制定行业标准

我国开展内部控制建设起步较晚,在相关监管机构的要求下,各公司都开始重视内部控制制度,同时也给审计人员执业带来新的要求。内部控制审计能够促进我国社会审计行业的转型升级,但是也造成审计成本增加,审计费用上涨的现象。因此,从长远发展的角度来看,整合审计是顺应时代潮流的必然选择,执行整合审计既可以提高审计效率,降低审计风险和审计成本,又可实现提高上市公司财务信息质量的终极目标。

5.1.1 制定内部控制审计准则,充实审计执业准则体系

跟国外一些发达国家相比较,近年来我国的内部控制建设取得了不错的成效,但是由于起步较晚,内部控制审计执行效果一般。企业的内部控制制度也不尽规范,内部控制信息披露自然存在不少问题。虽然《企业内部控制审计指引》中指出注册会计师可以开展整合审计,但是指引中没有具体的指导条款,内容也不够详细,无法为审计人员实施整合审计提供有效指导。但是,现阶段我国的内部控制审计正在稳步推进,因此,急需相关的审计准则和指引来规范内部控制审计的实施。相关监管机构和主管部门应该制定更为详尽的内部控制审计准则,在借鉴西方发达国家的基础上,完善关于实施整合审计的有关条款。使之能够指导注册会计师在开展整合审计的时候有本可依,提高整合审计的实施效果。

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第六章 结论


6.1 本文主要结论

在分析整合审计相关研究和理论的基础