审计论文栏目提供最新审计论文格式、审计硕士论文范文。详情咨询QQ:4006227154

亚太实业公司内部控制自我评价审计信息披露问题研究

论文编号:lw201803061230263107 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年03月11日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是审计论文,本文以海南亚太实业发展股份有限公司为例,对其内部控制自我评价及信息披露存在的问题进行分析,从而对我国上市公司内部控制自我评价信息披露进行进一步的研究,旨在为日后相关课题理论与实务的研究提供借鉴。


1相关概念与理论基础


1.1相关概念

1.1.1内部控制自我评价信息披露的基本概念

信息披露制度,也有人称之为公开披露制度,指的是上市企业在保证企业信息使用者的前提下,接受广大群众在证券的审批、发行、流通等过程中实施监督,依据相关部门的要求,以特定的方法向社会公众披露与企业相关的财务信息等,从而形成的一组具有标准规范的准则和惯例。对于上市企业而言,对外披露企业内部控制信息,信息使用者对其有充分的了解是企业应承担的义务,原因有三:第一,企业对外进行内部控制信息披露可以保证交易市场的公开化、透明化,某种程度上来说,对于企业股票的定价也是有好处的;第二,企业对外披露企业内部信息,可以让社会公众更好的了解企业,为其选择投资的规模提供可靠依据;第三,充分披露企业信息是维持证券市场公平、公正、公开的基石,也是每个区域证券市场所关心的重中之重。

内部控制信息披露,指的是已经上市的企业采用网络、电视等传播方式将企业实际内部控制执行情况反馈给需要获取了解的社会大众。在我们熟知的《企业内部控制基本规范》中提及,上市公司应充分结合自身情况,选取固定的时间点对企业内部控制的执行效果进行自我鉴定,同时出具符合真实情况的评价报告。除此之外,上述规范中还提及了绩效考核体系的范围,认定企业自身内部控制的运行状况,以及自我披露应当涉猎其中,.相关职能机构应对此严格的检查。基于此,上市公司的相关领导应该采取相应的措施,例如:督促企业内部审计部门或者聘请外部审计机构对公司的内部控制进行检查,确保企业内部控制并不重大漏洞及平日中得到了有效实施,最终目的就是获取企业内部控制自我评价报告,将其传递给企业外部的需求者。

.........................


1.2理论基础

1.2.1信息不对称理论

信息不对称理论是由三位著名的美国经济学家,即约瑟夫*斯蒂格利茨、乔治克尔洛夫和迈克尔斯彭斯共同提出的,是指在市场经济的环境下,买卖双方对商品信息的了解程度有所差异,掌握信息较全面的人员,常常比掌握信息不足的人员,处于更为有利的交易地位,更能做出对自己有利的选择,这就形成了交易中的不公平现象。在这一过程中,掌握信息较全面者可以通过向掌握信息不足者传递不对称的信息,以此获利;而掌握信息不足者也会努力从掌握信息较全面者手中获得信息,用付出对价的形式弥补商品信息的不对称,市场信号显示在一定程度上可以弥补信息不对称的问题。

在当代两权分离的上市公司中,管理者与信息需求者之间存在信息不对称的问题:公司管理层熟悉公司的经营成果、现金流量以及财务状况等,处于信息优势的—方;而外部投资者作为信息需求者,没有参与过相关公司的经营管理活动,很难从正规途径获取公司的内部信息,处于信息劣势的一方。而且公司管理层往往不会将公司的内部信息完全充分地披露出来,给外部信息需求者利用。

公司管理层与信息使用者之间的信息不对称的问题,并非不可调和,通过上市公司信息披露制度可以在一定程度上予以缓解。对上市公司而言,向社会提供虚假信息亦或是公司的问题秘而不宣,被相关机构曝光后,会遭到监管部门的处罚和投资者的离去,导致自身利益受到损失。就内部控制信息来说,投资者往往依靠上市公司的主动披露,来获取关于公司内部控制的有价值信息,有利于其做出正确的投资决策;上市公司通过充分披露真实有效的公司信息,向市场披露公司的内部控制情况,借此希望产生更多的对公司有利的影响。由此可见,信息披露是委托代理双方的共同需求,在一定程度上缓解了管理层与信息使用者之间信息不对称的问题,使投资者处于信息劣势一方的情况得到一定的减轻。

......................


2亚太实业内部控制自我评价信息披露现状


2.1亚太实业基本情况

时至今日,亚太失业的主要收入来源仍然是房地产。不过房地产开发业自身的特点就是资金运转时间长,当其作为企业的主营业务的时候,公司的盈利情况必定受多种因素影响而呈现不同程度的波动性。与此同时,最近几年我国对房地产行业采取的政策较多,影响了其持续上升的势头,受此影响,房地产开发商想要获取资金也愈发困难,净收益自然而然下跌的严重。亚太实业属于风险规避性企业,近几年的投资更为小心,只将刚需楼盘考虑在企业的计划当中。随着国家政策的变更,房地产行业已有重起之势,亚太实业也将凭借此次市场回暖将自己的毛利率回复至行业的平均标准。

亚太实业秉承〃求真、务实、谨慎、团结〃的理念,以技术为利刃,以发展为核心,以发展为理念,严格对其制造过程加以控制,以提供优质产品和周到服务为荣,以期与我国经济共同进步。

在成本的控制方面,亚太实业实行严格的成本核算流程,责任主体的报酬与每一环节质量、成本控制结果相挂钩,项目成本得到了有效控制,公司盈利水平得到了提升。在项目融资方面,亚太实业始终把控制资金风险放在第一位,在有效把握融资机会的同时,控制了财务成本和财务风险。亚太实业自二零一四年以来,实行了快速去库存的现金回笼政策,保证了现金流的充足,并且在一定程度上使得资产负债率得到了降低,抗风险能力得到了加强。

.....................


2.2亚太实业内部控制自我评价信息披露情况

2.2.1内部控制自我评价信息披露的总体情况

根据《企业内部控制评价指引》,为企业内部控制自我评价内容及结论最终负责的主体应该是企业的董事会或类似权力机构。亚太实业2013-2015年的内部控制自我评价报告均提及董事会对披露内容的真实性及准确性负责,尤其是2014年、2015年,亚太实业自我评价报告增加重要说明一段,对董事会的责任进行了准确的界定:按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。

企业内部控制评价指引中,明确规定了企业应当依据内部控制基本规范及应用指引对内控的运行情况进行评价。根据亚太实业自我评价报告披露的相关内容,企业2013年-2015年间均提及其进行内部控制自我评价的依据为企业内部控制基本规范及配套的应用指引,除此之外,2013年度,企业还披露了其他的内部控制自我评价依据,如《公司法》、《证券法》等相关法律、法规,《上市公司治理准则》、《上市公司信息披露管理办法》等文件要求。

........................


3亚太实业内部控制自我评价信息披露存在的问题及原因分析..............20

3.1内部控制自我评价信息披露存在的问题................20

3.1.1自我评价信息披露内容不充分................20

3.1.2内部控制缺陷及整改情况的披露过于形式化...............20

4完善亚太实业内部控制自我评价信息披露的对策...............30

4.1强化企业信息披露意识................30

4.1.1提高管理层对自我评价信息披霽的重视.................30

4.1.2提高自我评价人员的专业水平..............30


4完善亚太实业内部控制自我评价信息披露的对策


4.1强化企业信息披露意识

4.1.1提高管理层对自我评价信息披露的重视

对于一个公司而言,增强内部控制评价信息披露效果的对策中,最重要的莫过于提高管理层对自我评价信息披露的重视。个别上市公司觉得披露内部控制信息的成本太高,披露内部控制信息会涉及公司的商业机密,因此不主动披露内部控制信息,或者常常省略对公司不好的信息而公布对公司利好的信息。然而这些对内部控制信息的披露的认知是不正确的,从公司短期发展前景看,披露内部控制方面的信息确实需要很大的代价,但是从公司长远发展看,充分披露内部控制自我评价的信息可以促使公司提高内部控制的水平,为公司的可持续发展的提供动力与支持。同时,公司客观公正并详尽地发布内部控制评价的信息,有助于获得投资者的支持,提高投资者的热情,树立良好的公司形象。

因此,能否有效认定并披露内部控制的缺陷直接关系到内部控制自我评价的有效性,关系亚太实业的切身利益,应当受到亚太实业管理层的重视。亚太实业也应该更加认真的对待内控缺陷披露,对那些对投资者制定或贯彻决策产生重要影响的信息对外披露,同时披露相关的整改计划书,从而稳定并提升投资者的信心。此外,内部控制评价报告中也应该提及内部控制固有缺陷,提高报告的科学性和有效性。

.......................


结束语

上市企业内部控制自我评价报告可以清晰的反应出企业经营管理及内部执行情况,上市企业对外披露的自身内部控制信息,可以使信息使用者更加深入而且真实的了解公司的状况,无形当中,为他们的投资决策做出一份指引。

对企业内部控制自我评价的披露不应该知足于企业内部审计及外部审计机构的监管,更为迫切的是,应该以此为基石,充分完善公司的内部控制,让企业的含金量有所提高。增强财务报表的可依赖性,让投资者对财务报表更加信任,从而加速市场运营效率。当然,保证企业财务报告透明化只是第一步,之后还有更为重要的战略目标,在保障公司资金稳定、企业运行有效的基础上,提高企业所在资本市场的效率,使社会上的资源更为充分的利用。期望将来的某一天,在国内也能看到更为详尽的内部控制披露的规定,进而促进内部控制自我评价报告品质的提升,引领我国经济走向更稳定、更具收益的道路。

参考文献(略)