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A市政府预算执行情况审计问题应对研究

论文编号:lw201807160724308902 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年08月06日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇审计毕业论文,本文主要以 2015 年度 A 市地方税务局预算执行情况审计项目为案例分析对象,从实际出发分析现阶段政府预算执行审计过程中存在的缺陷,促进预算执行审计过程的改进与优化,结合实时监控的联网审计模式,完善现阶段 A 市政府预算执行审计的框架思路,以解决目前预算执行审计实践过程中存在的问题,进一步完善 A 市政府预算执行情况审计流程,提高审计效果。


第一章 绪论


1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

在国家治理日益透明化的时代,对政府部门而言,预算是其行使公共权力运行过程中有效的权力制衡方式,政府预算执行情况也是国家治理环境下政府部门预算的行为监督管理过程。社会公众需要政府部门监督,政府预算执行过程也需要社会各界力量的实时监督,在这样的社会背景下,政府预算执行情况审计就是各级审计单位为对预算进行有效地监督和保证国家各级政府能够依法在财政收支进行运行和管理而产生的一项政府之间的审计监督活动。

为使政府有关部门能更好的履行其监督管理职能,国家审计署起了很好的带头作用,开始在公开平台公开政府预算执行情况审计报告,对审计结果进行公开,在此之后,地方各级审计部门开始效仿,陆续在全国范围内开始执行政府预算执行情况审计结果公开制度,并形成了一种有效地审计结果公开模式。追根溯源,我国有关政府审计结果公告相关制度要求最早源于 1996 年,关于国家财政预算相关的审计结果公开是国家审计署通过公开渠道对外公布的首份审计报告,这份审计报告的公开在某种程度上促进了国家审计结果公告公开透明化的发展速度,地方政府也开始陆续公开各项审计结果,到 2004 年,已经形成了对中央各单位的政府预算执行情况审计进行每年对外公开的良好审计形势。政府预算执行情况审计的对外结果公开也是日益增多,截止 2011 年,相关调查数据显示,已有 90%的对外审计结果都是关于政府预算执行情况的审计报告,政府预算执行情况也逐渐成为国家审计中的重要组成部分。

当前社会对政府信息的透明化程度要求越来越高,审计机关是代替社会公众对政府部门的预算执行情况进行监督的部门,应加强对各级政府部门的预算执行管理、增大其预算执行过程的透明化程度,有效代替社会公众行使国家审计监督职能的执法部门。随着社会环境的不断变化发展的需要,国家审计部门在监督政府预算执行情况审计过程中也面临各种环境与技术变革的挑战,与此同时,政府预算执行情况审计不断向更广更深的领域延伸,随之政府预算执行情况的审计技术与方法也需要不断的创新发展,以适应社会环境变化对政府预算执行情况审计项目提出的新挑战,才能不断提升政府预算执行审计过程的效率和效果。

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1.2 研究方法及研究思路

1.2.1 研究方法

(1)案例分析法。文章主要以在 A 市审计局实习期间参与的对 A市地方税务局2015 年度政府预算执行情况的具体审计项目为案例剖析对象,结合实践中的具体审计实施过程,根据相关部门提供的系统数据,具体分析了现阶段政府预算执行情况审计过程中存在的一些问题,并结合已有的理论研究技术,对 A 市的预算执行情况审计提出了可操作性的改进建议。

(2)系统分析法。系统论的核心思想是系统的整体观念。本文对 A 市政府预算执行情况审计问题应对的研究,主要从审计技术方法和新社会形势下的审计模式下,利用实际案例和近几年具体的财政数据作为数据依托,系统的分析了当前审计过程中存在的具体问题,提出对 A市政府预算执行情况审计问题的应对措施。

1.2.2 研究思路

本文研究主要将 A 市政府预算执行情况审计项目中实际存在的问题作为研究基础,结合技术发展对审计过程与审计技术提出的挑战,提出了笔者对实时监控联网技术、以及第三方数据验证技术的一些思考,结合实践审计过程,提出有针对性的应对措施。本文共分为六大部分:

第一部分,引言。主要内容为提出本文所要研究的问题,介绍研究的背景和意义以及阐述本文的研究思路和创新点。

第二部分,国内外文献综述、相关概念及理论基础。通过搜集和整理国内外与政府预算执行情况审计相关的文献资料,了解现阶段对政府预算执行审计的研究状况,同时提出了文章在写作过程中所使用到的相关概念和三种理论基础。

第三部分 A 市政府预算执行审计中存在的问题及成因分析。以 A 市地方税务局2015 年度预算执行审计项目为案例剖析对象,概括总结现阶段 A 市政府预算执行情况审计的总体情况,结合数据分析 A 市政府本级预算执行审计中存在的具体的问题,并对问题产生的原因进行了深层次的剖析。

第四部分主要结合第三部分政府预算执行情况审计过程中存在的具体问题提出可操作的应对建议,以促进 A 市政府预算执行情况更好地服务于当地的政府经济发展,使预算执行情况审计过程也能更加的完善,提高政府有效地发挥其应有的的监督职能。

第五部分为文章的结论部分。

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第二章 文献综述及理论基础


2.1 文献综述

2.1.1 国外研究综述

国外有关政府预算方面的研究起源较早,现阶段已经形成系统的关于政府预算执行情况的审计监督流程体系。Samelson 以及有关专家指出,政府必须建立监督职能部门以有效监督财政资金的使用过程,对政府资金的使用过程进行有效监督。《预算控制》中作者对预算审计相关的理论有自己的见解。有关预算审计相关的研究,其审计制度分为立法型、司法型、行政型、独立型四种不同的类型,不同国家的审计制度都有其自身规定的差异性。相关研究中将政府预算执行情况审计作为己任,政府受托经济责任履行情况才能被审计更有力地披露和评价。国外研究政府预算执行审计的大多专家都在其研究成果中表明了政府预算执行审计对国家监督机制的重要性程度。

国外对于政府预算执行情况的审计,以及不仅只是局限于传统的合规性审计,而是更加强调政府预算执行审计过程的效率和效果。因此,目前国外与其相关的最新研究,都将绩效审计情况列入政府预算执行审计过程,并将其作为重要的考核指标。Kaplan 和 Norton(1992)在研究过程中,着眼于管理学的理论基础,研究出了适用于政府预算执行的绩效评级体系标准,其研究成果中的平衡积分卡理念在预算执行情况中得到了很好的运用,对绩效审计的实践做出了巨大贡献;而 Grizzle 和Pettijohn(2002)则在前人的研究基础上,对绩效评价体系进行了改革研究,在预算管理评价体系中加入了定性与定量的评价指标。

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2.2 相关概念

2.2.1 政府预算执行审计

政府预算执行是国家财政预算的核心部分内容,主要是对国家财政预算支出情况进行监督的审计活动过程,强调政府预算对社会公众的服务水平。与此同时,新《中华人民共和国预算法》中对政府预算执行审计以及国家预算管理等方面都提出了具体的规定。并且说明了政府预算执行的过程主要包括了四个不同层次的环节,每个环节都是政府预算执行审计过程中需要关注的重要流程。预算执行程序包括:在本级人大批准本级预算前提前列支预算草案;向本级人大说明提前列支预算草案的情况;按本级人大批准的预算组织预算执行;定期报告预算执行的情况(依据2015 年《中华人民共和国预算法》第十七条—第二十条)。

政府预算执行审计主要是国家相关监督部门对各级政府的预算执行情况进行有效地监督,使政府监督部门能更好的做好社会公众的监督作用,服务于社会公众。从根本而言,政府预算执行审计从广义角度和狭义的角度有着不同的定义和性质,本文的研究则主要是针对狭义意义上的政府预算执行审计,即对本级预算执行情况审计过程的分析。

《中央预算执行审计监督暂行办法》等相关规定中都明确规定了政府预算执行审计的主要内容,对预算执行的审计流程和方法也作了相关要求并随着预算制度改革提出的新要求,对政府预算执行情况整个流程的审计要求更为精细、严格,使审计流程贯穿于整个审计过程之中,能更好的发挥政府审计的监督职能,适应国家财政预算改革的要求和提出的新挑战。

2.2.2 联网审计

联网审计主要是在在传统审计技术使用的基础上使用计算机技术,提高审计效率。其理念主要是源于社会发展对现有传统审计技术发展提出的新挑战,联网审计技术更能适应大数据环境对审计技术的要求,同时也能更有效率的实现审计监督全覆盖。联网审计技术在审计准备阶段、审计实施过程中以及审计底稿和审计报告阶段都能有益于现有的传统审计技术,更能适应现目前政府预算执行对审计工作的要求。

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第三章 A市政府预算执行审计现状及问题分析..................18

3.1 A 市地税局预算执行审计案例介绍 ......................18

3.1.1 被审计单位基本情况.........................19

3.1.2 预算执行审计实施过程.........................20

第四章 预算执行情况审计应对措施................................43

4.1 优化政府预算执行审计组织和管理............................43

4.1.1 加强审计项目统筹规划................................43

4.1.2 优化项目组织方式..................43

第五章 结论....................59


第四章 预算执行情况审计应对措施


4.1 优化政府预算执行审计组织和管理

4.1.1 加强审计项目统筹规划

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第五章 结论

政府审计是国家治理的核心内容,政府审计的不断规范能有效促进民主法治的