审计论文栏目提供最新审计论文格式、审计硕士论文范文。详情咨询QQ:4006227154

DX事务所对TK股份有限公司舞弊审计案例研究

论文编号:lw201807161545255799 所属栏目:审计论文 发布日期:2018年08月09日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇审计毕业论文,本文以TK公司为例,从企业造假手段、审计人员审计过程中存在的问题两方面出发,对整个案例进行剖析,发现并提出问题,最终给出解决方案,主要从四个部分分析。


1案例描述


1.1公司简介及会计师事务所概况

1.1.1TK公司简介

TK股份有限公司是于2005年成立的,该公司是一家高新技术企业,在产品性能方面有极大的竞争优势和提升空间,与此同时,该公司无论是产品品种还是产品应用广度这两个方面也都具有很强的市场适应和竞争能力。张斌作为公司的法定代表,在他的带领下,该公司从事了很多领域,主要有非晶硅太阳能光伏电池,光伏应用产品,风力发电机组,太阳能热水器以及单晶硅制造、切割等领域的研发、设计、生产、销售及安装服务,现在已经发展成为集科研、开发、制造和销售为一体的太阳光伏高新技术企业。

TK股份有限公司曾经是一家村办小厂,从小小的铅蓄电池起步,但却没有永远止步于此。在公司不断发展的过程中,TK股份有限公司始终牢记着“科技发展是第一生产力”,坚持创新发展,不断促进企业的优化升级,经过几十年的努力,发展太阳能发电系统,凝聚太阳的能量,最终发展成为今天的规模。TK公司的成果不仅利于该公司的长远发展而且还造福着人类,它的科技创新综合实力得到了大家的充分赞同和认可,成为中国新型能源动力电池行业的佼佼者。

TK公司在电动车铅酸动力电池技术和环保设备技术方面不断创新,其产品的各种性能不断提升,成为了蓄电池行业中的领军企业。TK公司凭借其成熟先进的电池技术,研发出新型的稀土硅胶电池,在动力电池领域获得突破性的进展和成就。TK公司秉承一贯的创新和节能思想,不断开发新产品,其技术、生产、工艺不断改进,市场竞争力和占有率大幅度上升,从传统意义上的低价值产品升级转化为高端科技产品,规模和价值成比例增长,同时对于电动汽车的发展起到了至关重要的作用。

...........................


1.2审计工作违规情况及处罚概述

曾经某些巨头公司莫名其妙地申请破产,揭露出上市公司财务报告舞弊问题严重的事实。现如今,我国市场经济快速发展,上市公司随之不断增加,同时造成的财务舞弊行为也与日俱增。尤其最近几年,我国更是频繁地出现了一些对市场的秩序产生重大影响的财务舞弊案例,这种舞弊案件不仅会使得企业管理者做出的经济决策失误性较大,而且会对其他财务信息的使用者如企业债权人、政府及有关部门等造成很大的误导,同时在社会上造成的影响也是极其不利的。如此的现状就对注册会计师各方面素养要求不断提高,其承担的社会责任也逐渐增大。另外,因财务舞弊问题带来的舞弊审计问题非常严重,引起了社会大众的关注。

DX事务所为提升其在业界中及社会中的审计威望和地位等,没有能够秉承客观公正的原则对TK公司的财务报表进行规范审计,也未严格根据法规给出正确的审计报告及审核意见,最终导致DX事务所做出了许多虚假的审计报告,未能给投资者、债权人等提供及时准确的财务状况的信息。本文将用一个案例比较详细地说明DX事务所审计违规的情况。

DX事务所对TK公司的IPO项目进行审计的时候,在没有获取充分适当的审计证据时,便出具了标准无保留意见的审计报告,此做法违反了《证券法》等法规,所以证监会决定对DX事务所做以下处罚:

..............................


2案例分析


2.1舞弊审计理论

由于舞弊现象的严重化引发舞弊审计问题,这使得我们对注册会计师的要求更高,需要通过分析问题,针对现状总结审计程序、审计技巧及相关者的责任等,达到保护市场经济健康平稳发展的效果。

2.1.1舞弊审计概述

(1)舞弊审计的概念、特征和现状

舞弊审计可以从两个角度理解。第一,根据专门机构或个人的授权,对企事业单位及其他行政、经济组织中有可能存在的舞弊行为进行审计。第二,审计人员利用观察、检查、查询等程序,对被审计对象中个人因采用不正当手段使得个人或者企业获取经济收益的行为进行取证,同时向授权人出具审计报告。

资本市场的监督管理制度也在不断创新改革,使得国内企业有序快速发展,尽管如此,财务舞弊、舞弊审计等许多舞弊行为并没有在相关部门的监管下良性发展,甚至有些上市公司的舞弊行为更加猖狂,舞弊手段可谓层出不穷,违背国家资本市场的运行规律,甚至于触犯法律,成了我国市场持续健康快速发展最大的绊脚石,以至于使得人们对这些上市公司及我国资本市场的投资和前景失去了信心。众所周知的太化股份、欣泰电气、莲花健康、康华农业等等如此多的舞弊案例,一次次的让我们失去信心,每一次都对我国市场经济造成较大的损失,每一次也都在冲击着我们固有的良性的资本市场,对市场造成不良影响的同时,对投资者也是一次次沉重的打击。我国目前舞弊审计现状相当不乐观,必须马上采取一定措施加以制止,否则不仅对那些资本市场的投资者造成非常不利的影响和不好的结果,而且又可能对中国固有的稳健的资本市场产生极大的冲击。所以对于事务所或注册会计师舞弊审计案例,必须予以相当的重视,采取相关强硬的措施,加大打击力度,把舞弊思想扼杀在萌芽当中,以确保资本市场健康发展。

...........................


2.2舞弊审计失败的原因分析

舞弊是一个范围很广泛的法律概念,审计人员不必对某个公司是否存在舞弊做出法律上的判定,而应更多地关注财务报告中是否存在着使公司报表产生重大错报的故意的舞弊行为,因为这种欺骗、违法违规的手段不仅会损害组织的利益,同样会给个人的利益带来损害。

DX会计师事务所在对TK股份有限公司进行审计时缺少职业怀疑态度,过于依赖被审计单位,未做到应有的独立性,缺乏专业胜任能力和应有的关注,未充分执行分析性复核程序,同时组织管理模式和监督机构监督都存在问题,导致会计师事务所和注册会计师不能提供准确的审计评价和更具说服力的审计报告,形成了舞弊审计失败的事实。

2.2.1注册会计师缺乏专业胜任能力和职业怀疑态度

TK公司通过舞弊手段,募集资金达到上市目的,试图通过之后的优势弥补之前的舞弊亏空,虚增数千万的收入,虚增利润,毫无理由的增加项目和原材料。在这些貌似合理的行为发生之后,还为自己找好了“顺理成章”的借口,说服自己,他们认为“这样不仅没有给任何人带来伤害,而且还帮助自己公司顺利实现上市的目的,最终对公司、其他机构都是极其有利而无害的”。这些舞弊行为对于具备一定专业知识、丰富的审计工作经验,并且拥有足够的分析和职业判断能力的审计员看来是很容易发现其中的造假问题的,但是该审计师没有一定的专业胜任能力。DX事务所里的会计师缺乏TK公司太阳能、光伏等相关行业的专业知识,但他们在接受委托业务时不能正确衡量自己的能力,就妄下结论认为自己可以担此重任,结果由于他们的缺乏专业胜任能力而导致审计质量不高,审计结果无法满足社会大众对审计师的需求和期望。

...........................

3对策建议.............24

3.1对注册会计师及事务所的建议..............24

3.1.1注册会计师保持应有的职业怀疑精神...............24

3.1.2增强对审计人员高质量的专业培训..............24


3对策建议


3.1对注册会计师及事务所的建议

3.1.1注册会计师保持应有的职业怀疑精神

审计职业怀疑是指审计人员在获取、整理和评价审计证据以及进行审计的整个过程中应保持的一种必要的职业怀疑精神。注册会计师对被审计单位财务数据的真实性要持怀疑态度,对存在异议的事情保持谨慎的态度,而不应在审计时对被审计单位怀有敬佩和依赖之情。例如,DX事务所在审计过程中,如果出现审计证据不足,或者审计证据不可靠,或者审计证据之间相互矛盾的情况,可以进一步完善已获得的审计证据,在获得充分恰当可靠的审计证据后,最后再根据已经拥有的审计证据得出结论,并发表审计报告。

会计师在当前复杂的审计环境中,必须坚守职业怀疑精神。作为DX事务所的注册会计师,首先要对被审计单位的环境做充分地了解,分析判断并把握住风险的关键点,然后运用比较有效的审计程序,针对被审计单位管理层及相关人员提供的财务信息,深入分析,始终保持怀疑谨慎态度。例如,会计师可以使用多种审计程序对不同来源的审计证据进行调查,通过有效的审计程序识别风险因素,使这些审计证据能够彼此支撑,发现其中的问题,同时针对实际变化情况变更审计的程序应对特殊情况。

...........................


结束语

如今经济飞速地发展,财务舞弊与舞弊审计问题也越来越严重,这些问题值得引起重视。本文立足于这样的大环境,运用文献研究、案例研究以及经验总结等多种方法,结合TK股份有限公司舞弊及DX会计师事务所舞弊审计案例进行了具体的分析,最终给出了相应的对策建议。

首先,本文对TK公司及DX事务所的具体情况进行了介绍,详细了解了审计单位在舞弊审计过程中未关注到被审计单位TK公司虚增收入和虚增项目的舞弊行为,同时,审计单位DX事务所漠视其虚假资金链和虚增原材料的舞弊行为。

其次,本文运用舞弊三角理论与舞弊GONE理论对TK公司的舞弊行为以及对DX事务所财务舞弊审计失败的原因进行了详细地分析。经本文分析得出舞弊审计失败的原因主要是注册会计师缺少职业怀疑态度、缺乏专业胜任能力和应有的关注、丧失独立性及事务所没有执行分析性复核程序。另外,事务新组织管理模式混乱及监督机构监督力度不足也是造成舞弊审计失败的原因。

然后,本文也分析并阐述了注册会计师舞弊审计失败给公司、注册会计师自身、财务报告使用者和证券市场带来的不利影响。

最后,本文针对舞弊审计失败行为的原因及其影响,提出了相应的对策建议。第一,注册会计师应该保持应有的职业怀疑精神、审计独立性,提高其专业水平,要充分利用分析性复核程序。第二,