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上市公司财务舞弊治理体系的构建研究 ——以河南新野纺织股份有限公司为例

论文编号:lw201810091509004841 所属栏目:财务管理论文 发布日期:2018年10月09日 论文作者:无忧论文网
摘  要
经济的不断发展,企业经营管理模式不断更新,受市场经济利益驱动的影响,我国很多企业为了最大限度吸引资金,提升自己的社会影响力,往往铤而走险,产生财务舞弊行为。这在上市公司中体现最为明显。上市公司会计舞弊通常是与舞弊的动机和潜在的机会关联在一起的,具体的舞弊动机常常分为经济性和非经济性的。但起到本质影响的则是经济利益的驱动。当公司的财务稳定性或盈利能力受到威胁时或当承受异常压力或受到经济利益驱使时,上市公司就会运用各种舞弊手段来粉饰会计报表以达到各种经济目的。上市公司的财务舞弊案件屡见不鲜,我们不得不反思如何做好上市公司的财务舞弊规避。众所周知,我国经济的持续稳定发展必然以财务舞弊的规避甚至杜绝为前提,我国上市公司财务舞弊的特殊性与复杂性又要求我们必须做好财务舞弊问题的关注研究。本文在分析国内外财务舞弊研究成果的基础上,从财务舞弊的概念到触发因素,从财务舞弊的不良影响到应对举措进行了论述,引入河南新野纺织股份有限公司的案例,进行深入剖析,具有一定的研究价值与意义。而上市公司财务舞弊的治理不是一蹴而就的,需要各方协作,多管齐下,任重而道远。
关键词:上市公司;财务;舞弊研究
ABSTRACT
The sustainable and stable development of China's economy is bound to avoid the financial fraud and even eliminate the premise. the particularity and complexity of financial fraud of listed companies in China require us to pay attention to the financial fraud. This paper, based on the analysis of the research results of financial fraud at home and abroad, from the concept of financial fraud to the trigger factors, from the adverse effects of financial fraud on the countermeasures, introduced the case of Henan new item textile co., ltd, in-depth analysis, has a certain research value and significance. However, the governance of financial fraud of listed companies is not achieved overnight, need the cooperation of all parties, multi - pronged, long way to go.
Keywords:  Listed company; Finance; Research on fraud
目    录
摘  要
Abstract
一、引 言 1
(一)研究背景和意义 1
(二)国内外研究现状 2
(三)研究内容和方法 3
二、上市公司财务舞弊的理论分析 3
(一)上市公司财务舞弊的概念 3
(二)上市公司财务舞弊的触发因素 3
三、上市公司财务舞弊的不良影响 6
(一)制约上市公司的进一步发展 6
(二)证券市场资源配置功能降低 6
(三)造成会计行业信用度的下降 6
四、上市公司财务舞弊治理体系的建构 7
(一)完善治理结构机制 7
(二)建立内部审计部门 8
(三)建立上市公司财务舞弊治理链条 9
参考文献: 10
致    谢 11
一、引 言
伴随证券市场的逐步开放,财务舞弊问题也愈演愈烈,特别是国内外贸易联系的密切,财务舞弊的波及范围更大,其产生的恶劣影响也扩大,导致资本市场的动荡不安和社会群众的强烈不满,资本主义信任危机由此产生。财务舞弊,对于投资者、经营者及政府来说都是应该重点关注的内容,只有掌握真实的财务报告及对应的财务信息,才能确保投资的合理有效,确保经营管理的科学规范。
(一)研究背景和意义
1.研究背景
随着市场经济的发展,我国的证券市场更为活跃,证券投资的效率在一定程度上对证券市场资源配置起主导作用,而财务舞弊则是证券市场投资者决策的重大干扰因素,使得证券投资的风险相应加大,从宏观层面看,也降低了证券投资的实效。上市公司财务舞弊的研究也不断深入,国内外学者也加大对该问题的研究关注,如何规范上市公司的财务行为,杜绝舞弊现象,建立透明科学的财务舞弊治理体系是关键。而针对上市公司的财务舞弊行为,我国政府也加大了监管力度,通过法律的健全与完善,完善监管体系,打击舞弊行为。监管力度越来越严,但是我们也应该看到上市公司财务舞弊的手段也越来越隐蔽,多元化,因此上市公司财务舞弊治理体系的建构势在必行。经济全球化加强的趋势下,上市公司财务舞弊在全球范围内蔓延,对于上市公司来说造成企业名誉扫地,也扰乱了正常的市场经济秩序。河南新野纺织股份有限公司的财务舞弊案件也一度引起社会关注。2012年3月份其收到证监会发出的调查通知,到14年5月收到行政处罚决定书,从处罚书中我们发现其为了满足上市条件,连续五年虚构利润,涉及金额高达3.44亿元,其对外发布显示的是净利润,利润比甚至高达5500%。无论是虚增利润数量还是舞弊时间跨度还是造假手段都是史无前例的,因此以其为研究对象,探讨上市公司财务舞弊行为具有代表性与说服力。
2.研究意义
对于上市公司财务舞弊的研究从不间断,并且在概念、动因及手段研究方面也取得了一定成绩。而研究也具有自身局限,在上市公司财务舞弊的治理研究中,专家学者更多的是站在治理的角度去提意见,侧重于董事会及监事会层面。这些治理措施虽然有成效,但是缺乏完整的治理思路,也没有建构起完整的治理框架。我们必须将企业内部和外部的没一点都建构成体系,真正让体系发力,起到相互监督与制约的作用。本文在解读国外内财务舞弊先进研究成果的基础上,结合河南新野纺织股份有限公司财务舞弊实例,从理论与实践两大层面提出上市公司财务舞弊治理体系的有效框架,深入探讨财务舞弊问题,可以更好地帮助投资者做出投资判断与选择,也指导国家做好财务舞弊治理机制的丰富完善,做好上市公司财务行为的约束。
(二)国内外研究现状
1.国外研究现状
国外这方面,上市公司财务舞弊的研究取得一定成效。其中Summers在1998年指出财务舞弊通常会伴随内部交易,其从实证分析的角度对上市公司内部交易及财务舞弊的关系进行了研究。后Bell等人对财务舞弊公司的特征进行了归纳,成长快,内部治理混乱,过分强调盈利预期,审计逃避等,其从逻辑回归角度对财务舞弊手段进行了分析。学者Green发表了《萨班斯-奥克斯利法案》,引入了法案,以此帮助投资者树立信心,其坚持,有效的内部控制系统会加大投资者的信心,也可以降低财务舞弊的发生。学者Kirkos用三种数据对希腊制造业的财务舞弊情况进行了研究,选取样本公司,从神经网络、决策树和贝叶斯网络三个层面进行了企业财务舞弊的识别,并得出结论:贝叶斯方法最为奏效。
2. 国内研究现状
我国基于上市公司财务舞弊研究也做了相关努力。学者常红军从企业角度分析没有发行资格的企业申请上市的内因,认为必须加大对上市公司实际管理者及上市过程中违规行为的处罚力度,做好财务信息披露。学者梁萧则重点分析了我国上市公司对财务报表过分粉饰的情况,总结了上市公司财务舞弊的动因,也提出了相应的防范建议。学者张萌从哲学角度对GONE理论进行了研究。其认为人性贪婪是财务舞弊的主要动因,借助机会和暴露这两大因素,搭建健康的内部控制体系,可以减少财务舞弊的发生。学者李丹则认为审计师必须承担主要责任,其有责任向公众提交合法真实的财务审计报告,在严格的审计过程中,如果发现财务舞弊导致巨大风险是审计最重要的作用。财务舞弊自身的不稳定性和隐蔽性等特征,必须是审计师重点关注的。我国财政部下发的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》,对财务舞弊做了明确定义,财务舞弊是公司治理层、管理层及员工第三方为获取利益,使用非法手段导致的欺诈行为。上市公司财务舞弊具有违法性、有意性、危害性及隐蔽性四个特征。总体来看,上市公司财务舞弊的国内研究还有很长的路要走。
(三)研究内容和方法
1.研究内容