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会计案例类论文开题报告范文

论文编号:lw201804201508535470 所属栏目:开题报告范文 发布日期:2018年04月20日 论文作者:无忧论文网
2019新施行的租赁准则将对我国会计产生的影响
一、选题的背景

2016年1月13日,国际会计准则委员会发布国际财务报告准则第16号-租赁。经过长达10年的讨论终于尘埃落定,新准则将于2019年1月1日开始生效。新准则将会对很多公司产生重大影响,特别是交通运输、零售、电信、能源及设施等行业。在目前的准则体系下,公司需要区分经营性租赁和融资租赁。其中,融资租赁的相关资产、负债将出现在资产负债表上,融资租赁的租入资产计入承租方的资产,在使用期间计提折旧,而经营性租赁则不用在资产负债表上体现相关资产,承租方每期应支付的租赁费计入当期损益,未支付的部分在报表附注中在租赁承诺中披露。
在新准则下,除了期限短于12个月或者金额较小的租赁可以按照原经营租赁的方式进行会计处理,其余的均需要按照融资租赁的方式进行。即在初始确认的时候承租方需要将租入资产确认为承租方的资产,后续计提折旧,将未来租金的现值确认为负债计入资产负债表。对损益表的影响从原先每期租赁费基本相同变成了每期折旧+每期的利息支出(初始确认的负债后续的利息),损益表波动性变大。显然,承租人由于资产、负债同时增加,再加上费用确认时间发生变化,导致许多常用财务指标包括:资产负债率,流动比率,息税前利润,净利润,每股收益,净资产回报率,经营活动现金流等亦同时产生变化。同时随着核算的变更也将对业务产生相应的影响。例如:现时,承租人选择租赁而非购买固定资产的原因之一可能是避免在财务报表上反映负债。因此,新租赁准则可能影响“买还是租”的业务决策。
租赁业务广泛存在于企业生产经营过程,并切实为企业带来了经营效益。现行国际、美国及我国会计准则实行多年以来,一直基于"风险与报酬"的理念,将租赁划分为经营租赁和融资租赁。实际上,经营租赁与融资租赁划分模式的存在意味着经济业务相似的交易在财务报表上体现出不同的结果,使得财务报表的可比性大大降低,特别对于经营租赁业务较多的企业而言,因租赁表外融资的存在,其报表在揭示经营风险、财务状况恶化等方面作用发挥较弱。基于此,IASB/FASB着手改革,将租赁准则的修订列为其优先改革项目,并已两次发布租赁准则修改征求意见稿以及最终稿,并确定了2019年实施新的租赁会计,将使现行的租赁业务管理产生颠覆性的变化,影响较为深远。基于"风险与报酬"的理念,现行会计准则将租赁业务划分为经营租赁和融资租赁,而这一模式将随着IASB/FASB将准则向"资产与负债"理念转变发生颠覆性的变革,这将对以船舶租赁业务作为主要经营方式的海运企业产生较大的影响。


二、选题的目的与意义
总的来看,IASB新准则将对承租人资产负债结构引起较大的改变,进一步探讨这一细则对承租企业,尤其是交通运输类多采用租赁固定资产或机器设备的企业带来的影响。从财务报表视角,承租企业资产负债表的长期资产与长期负债,同时增加,净资产不变,但B/S的结构发生了改变,计增长期负债增加了企业经营的谨慎性;对于利润表来说,每年计入损益的支出(包括折旧和利息费用)并不完全等于现行会计准则下每年的租赁费用,由于要考虑递减的长期负债所产生的利息费用的同步递减,实际上新准则下每年计入利润表的总开支也是递减的,进一步增加了企业运营的谨慎性与安全性,并且有预防性意义。
(一)会计意义
基于IASB的基本观点是:所有的租赁行为,对承租人而言,其实质是 :1)获取了一项资产的长期(特指一年以上)使用权;2)在整个租赁期间内获得了一种外部融资。
基于这两个共同点,IASB认为不应将经营租赁和融资租赁区别对待。值得注意的是,以上条款仅针对承租人,出租人仍然要区分经营租赁和融资租赁。
具体而言,承租人需要把整个租赁合同的租金逐年折现,按这个现值总额分别确认一块长期资产和长期负债。相较于之前的租赁准则,承租人的负债会增加,更满足谨慎性原则。
(二)理论意义
由于新的IFRS16要从2019年后开始施行,IASB还是留了充足的时间给大家消化理解的,未来三年里预计也会有各种amendment和explanation出台作为补充。诸如存在可变租赁费用的合同,最初资产价值如何确认?根据IASB新准则,出于简化操作的目的,将所有不确定的可变租金都剔除在初始资产价值计量范围之外,更体现出了审慎原则。
但细细追溯,简单可操作的作法埋下了更多的漏洞,根据追溯经验,如果不计入初始价值,在经营过程中的可变租金实际支付时该如何处理?冲销什么账户?如果继续采用简单可操作程序,直接根据准则计入当期租赁费用?那么当期的可变租金未被预计,而实际发生时的计提似乎又冒险与违背了审慎原则。因为,折旧会计入成本,相同性质的可变租金如计入期间费用,那么,经营租赁与融资租赁的本质差别又似乎还未完全体现。因此,本文对于新准则下的租赁会计问题进行的探讨,希望能够对此进行具有理论与实践相结合的研究,为新租赁准则的实施提供有效的逻辑论据与路径。

三、提纲设计

摘要 
1 绪论 
    1.1 研究的背景和意义 
    1.2 国内外文献回顾 
    1.3 研究内容和方法 
1.4 主要研究贡献
2 租赁的相关概念与辨析 
    2.1 租赁的内涵
2.2 融资租赁概念辨析 
2.3中国租赁业的发展历史 
3 租赁准则:比较、变迁及评析 
    3.1租赁会计信息披露的比较 
    3.2 我国租赁准则的历史变迁 
    3.3 对现行准则的评析 
4 ISAB租赁会计新准则的变化 
    4.1 征求意见稿与新准则的主要内容 
        4.1.1 2010、2013年征求意见稿         
4.1.2 2016年发布新的租赁会计准则
      4.2 租赁会计新准则的基本理念 
        4.2.1 物权观念 
        4.2.2 物权理念的外化:资产负债观的内在要求 
        4.2.3 新准则的原则导向 
      4.3 新准则的影响与经济效用 
        4.3.1 对财务报表的影响 
        4.3.2 对租赁行业的影响 
        4.3.3 经济效用与会计中立 
5新准则将对我国会计产生的影响----以国航为例
6 结论与建议 
主要参考文献

四、写作计划

1、20XX年3月撰写开题报告
2、20XX年4月上旬导师组评定开题报告,提出指导意见
3、20XX年12月一2017年3月修改论文,论文定稿
4、20XX年4月上旬上交毕业论文
5、20XX年5月毕业论文送校内外专家评审
6、20XX年6月中上旬毕业论文答辩

五、参考文献

[1]陶华玲. 租赁会计准则研究[D].财政部财政科学研究所,2014.
[2]李同帅. 中国投资性房地产会计准则研究[D].财政部财政科学研究所,2014.
[3]陈曦. 收入费用观与资产负债观在我国企业会计中的应用研究[D].财政部财政科学研究所,2014.
[4]刘玉杰. 有形动产融资租赁会计处理问题研究[D].长安大学,2014.
[5]李静勉. 租赁会计准则国际趋同预期影响研究[D].西南财经大学,2014.
[6]贾丹玉. 会计准则变动对融资租赁业务影响研究[D].天津商业大学,2015.
[7]杨凯文. 国际租赁会计准则改革及其对我国的预期影响研究[D].财政部财政科学研究所,2015.
[8]张子康. 我国租赁会计准则的确认和计量问题研究[D].首都经济贸易大学,2015.
[9]杨天宇. 国际租赁会计准则的变化及影响研究[D].首都经济贸易大学,2015.
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[12]周玉洁. 国际租赁会计准则改革及其影响[D].财政部财政科学研究所,2013.
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