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内审委员会制”下的联动审计组织管理

论文编号:lw201709191923487821 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年02月11日 论文作者:无忧论文网
一、引言

联动审计作为一种新的审计模式,为解决内部审计机构在人员结构、专业程度、督促整改等方面的不足提供了全新的思路。审计部门通过与其他部门的联动,能最大程度的整合企业内部人力资源优势,降低审计工作成本,弥补自身专业知识欠缺,有效提高审计质量。以内部审计发展瓶颈切入,引入“内审委员会制”概念,结合审计实践,通过调配企业人力资源,创新审计组织结构,分析开展联动审计的最优组织模式。本文从联动审计组织管理角度,结合“内审委员会制”下联动审计的实践,初步探讨其内部组织管理,并就其如何发挥审计“免疫系统”功能,进行积极思考并提出建议。

二、内部审计发展分析

内部审计在促进企业内部管控、强化风险管理、提高经济效益和改善企业治理方面发挥着重要作用。随着社会经济的不断进步及企业管理日益完善,内部审计迅速发展,但在新形势、新任务、新要求下,企业内部审计发展遭遇瓶颈。
首先,内审项目欠缺深度研究,专业性有待进一步提高。内部审计为管理工作的规范化、廉政工作的常态化发挥着积极作用,但其专业性仍需进一步加强。其次,内审审计意见多停留在纸面,落实效果欠佳。再次,专项审计人员配备不足,对内审项目的开展带来了一定的负面影响。

三、“内审委员会制”下的联动审计组织架构建议

(一)成立“内审委员会”,为联动审计提供体制支撑
在不改变现行部门机构建制和保留现有监督部门功能的前提下,根据部门职能特点及审计项目需要,成立内审委员会。内审委员会为最高审计管理机构,通过内审委员会,完成日常审计组织协调、人员调配、执行监管、整改监督等工作,指导、监督审计环节全过程,为审计项目提供体制支撑,实现审计项目高度、广度与重视度的突破。

(二)合理调配企业人力资源,形成联动审计小组合力
人手不足,专业度不高一直是审计水平提升的障碍,通过内审委员会可以在全厂范围内调配人员,解决了内部审计的人力资源问题。结合具体项目实际,内审委员会在调配人员时,可吸纳项目需要、审计组短缺的人员加入,从而实现审计成员专业知识互补、工作相互促进、成员结构合理搭配。例如物资采购审计项目,在开展时不仅需要审计专业人员,还应邀请采购、财务等人员加入,形成业务的互补,延伸审计深度、拓展审计视野。

(三)确定审计组长,坚持统一指挥原则

好的领导是组织成功的关键要素。按照项目设立情况,分类选取审计项目组长:一是由上级单位立项,多审计组织参与的项目,在上级单位的统一调配下,经内审委员会审批,选派骨干人员全力配合审计工作;二是由企业内审部门主导开展的项目,根据前期调研情况组建审计组,由分管领导任组长,审计部门及其他职能部门负责人担任副组长,并报送内审委员会批准;三是根据项目的分工情况设立各专项审计小组,由审计组长指定经验丰富、敢于担当的审计人员担任其负责人。通过层层确定审计领导,形成自上而下的管理链条,实现组长负责的管控体系。以内审委员会授权方式,树立组长绝对权威,赋予其选拔、控制、协调整个审计组的权力,形成明确的上下级指挥链。

(四)刚柔结合,注重组织的稳定性与流动性

刚柔结合原则是指联动审计小组组建要注重稳定性与流动性的统一,保证组织内部的活力。内审项目具有一定的周期性与规律性,审计项目会定期开展,周期性项目的组织设计相对固定。因此,联动审计人员构成和审计分工保持相对的稳定性、连贯性,对审计工作开展有一定促进作用。一是减少再次培训与团队磨合的时间,提高审计的进场效率;二是内审成员随着审计经验的积累而促使审计质量进一步提升;三是成员对以往审计发现问题的再次验证可督促其整改落实,杜绝“屡查屡犯”的情况。
同时,组织建设的柔性也必不可少,保持适当的人员流动性,及时总结以往经验,提高审计小组的适用水平,以达到组织建设的最优化。

(五)完善制度,确立科学的绩效考评机制
科学合理的绩效考评机制可以激发联动审计人员的工作热情,促使其实现个人价值,同时也能提高被审部门对审计问题的重视程度,有助于审计问题的整改落实。
就业务部门而言,适当调整对业务部门评价标准,重视后续整改情况,可使发现问题得到根本解决。以风险控制为导向的内部审计目的是防控风险、查错纠弊,避免企业重大问题的发生。但原有审计工作考评标准重在审计发现问题的结果性,虽然取得一定审计成果,但资金的无效、违规使用已难以挽回。
因此,联动审计成果凝聚着集体智慧,通过审计成果的合理划分,不仅可以鼓励先进者,同时也可以鞭策后进者。亚当斯的公平理论显示,分配的合理性、公平性对员工有积极的影响。对一名优秀员工来说,相对报酬的激励水平远远大于绝对报酬,因此科学的绩效考评机制就是既不搞平均主义,又不以个人贡献为主,而是充分考虑联动审计小组的工作量和审计成果的匹配性,从而达到审计组织绩效管理的最优。

四、“内审委员会制”下的联动审计组织管理应用效果

联动审计成果的考核方面,在对一般审计实际评价的基础上,将更多关注被审计部门问题整改落实情况,根除审计发现风险,实现该部门被审业务的规范运行、管理水平提升。就审计成果合理划分而言,要注重成员积极性的调动。“内审委员会制”下的联动审计,在不增加企业人力成本的前提下,通过对审计组织的结构性优化,创新性的将专业人员力量加入审计组,解除困扰企业内部审计发展的难题,实现审计质量、企业管理水平的双提升。

参考文献:(略)