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WJ公司内部审计体系的改进方案

论文编号:lw201711081356497655 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年01月31日 论文作者:无忧论文网

1 绪论


1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

我国的企业在经济全球化愈演愈烈的市场经营环境中,其所面临的形势也变得越来越复杂多样。而作为把握我国国民经济走向的国有企业,不仅决定这我国国民经济运行质量的好坏,更是影响着我国企业管理水平的高低,国民企业不仅影响着对其在市场中的竞争力和控制力,对经济社会的发展甚至社会的稳定都起着不容小觑的作用。内部审计作为国有企业治理的重要组成部分,不仅是内部控制的重要组成部分,也是提高管理水平、提高风险防范水平的有效机制和管理方法。

2001 年,美国安然、世通公司等发生的财务舞弊案件都相继浮出水面,这都说明了公司管理控制失去了效用,“对人员的监督,保证资产的安全,有效的管理机制”这三个是公司管理控制的基本目标,然而,这三个目标在一次次的财务舞弊案件中被摧毁,国内公司的舞弊案例也是层出不穷,从 2013 年粉饰业绩,虚增利润的华锐风电,到 2014 年出现连续五年造价的南纺股份等等,不仅严重损害了投资者的利益和公司的声望,最终导致不少公司走向破产,还导致了国有财产的严重流失,损害了国家利益。这不仅引发了社会公众对上市公司及国有企业的强烈不满,同时也对公司的内部监督机构提出了质疑。

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,是指在组织内部中的,一种独立、客观的监督及评价活动,这种活动通过对组织内部经营活动的审查,以及对组织内部控制适当、合法性的评价,从而帮助组织实现最终的目标。使内部审计工作的“免疫系统”作用得以充分的发挥,这就要求内部审计发挥出其“免疫系统”的查错纠弊作用、防范作用、威慑作用,来促进公司内部控制建设、提高公司治理运行的质量,最终达到充分发挥内部审计治理的作用和提升公司智力活动的终极目标。

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1.2 研究思路与框架

本文旨在以 WJ 公司为例,通过对作为其当前的内部审计的现状进行分析,针对内部审计体系中已经存在的问题和导致舞弊事件发生的问题进行分析,并对其产生的原因进行分析,根据原因提出相关的优化对策,进而使 WJ 公司的内部审计系统的管理及运行更加合理,使内部审计能更好地监督、保障 WJ 公司的经营活动更加有序的进行,为公司带来经济效益。

基本步骤如下:

(1)确定研究方向;

(2)阅读相关的文献资料的阅读,包括期刊,教科书,已发表的学术论文等,尽可能熟悉所研究主题的相关研究现状;

(3)归纳整理与内部审计有关的理论知识,其中包括概念,内容与具体管理方法,相关指标分析方法;

(4)结合 WJ 公司实际,分析当前 WJ 公司内部审计体系存在的问题;

(5)针对 WJ 公司内部审计体系中尚未完善的环节和流程,对存在问题的原因进行分析;

(6)根据 WJ 公司内部审计体系目前存在的问题,结合公司实际,提出相对应的优化措施;

(7)提出本文的结论。

研究框架:

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2 内部审计与公司治理的理论综述


2.1 内部审计的基本理论

2.1.1 内审产生的背景

在委托代理关系出现之后,公司所有者的所有权与经营权出现了分离,公司的结构也发生了变化,在对权利进行了划分之后,公司各层管理者都拥有了一定的权利、责任以及经济利益。在经济运行中,公司的各层管理者处于对自身经济利益的考虑,追求自身利益从而偏离了公司的整体利益的现象越来越严重。而公司原有的内部监督职能部门已经无法跟上公司发展的步伐,因此对于公司整体利益失衡的现象显然已经无法起到应有的效用,但在现代企业制度的大背景下,内部审计是可以为公司发挥其监督、控制和评价职能,在内部员工的工作中很好的起到督促作用,使得公司整体的运营效率提高。因此,建立有效的内部审计体系,能够起到很好的监督作用,并对受托经济责任进行合理的评价,也能够有力的控制各部门的经营状况,及时准确的反馈给公司的高层管理者,从而为高层管理者做决策提供了依据。

2.1.2 内部审计的定义

审计虽然其历史时间较为久远,但在实际运用中,作为一种监督机制而言,对其的定义却是各式各样、不尽相同。公认的具有一定代表性和影响力的是美国会计学会1972 年在《基本审计概念公告》中对审计的定义,即“审计是为了识别经济现象和经济现象之间的协议和制定相同程度的鉴定,客观地收集和评估证据,并通过结果让信息使用者引发兴趣的系统过程。”

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2.2 公司治理相关理论

2.2.1 公司治理的含义各国经济学家对自己国家的经济、政治、法制环境都有自己的看法,对公司治理问题也有着不同的定义,对其范围也进行了不同的界定。

(1)英国治理专家特里克(R.L.Tricker)指出:“公司治理的其中一个目的就是可以对企业掌握主动权,通常这一对象是以公司中的治理机构为中心,此处的治理机构就是被称为董事会的,公司治理可以受全体股东、高级经理和审计师及其他利益相关者的影响。”

(2)英国的凯德伯瑞爵士(Cadbury)在提交给伦敦证券交易所的《公司治理报告》(Cadbury Report)中指出:“公司治理是一个制度,能够指导公司的运行,也是一个动态的过程,可以掌握并规范着公司的管理行为”

(3)吴敬琏指出:“所谓公司治理结构,是指由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这个结构中,所有者、董事会和高级经理人员之间形成了一种稳固的、不可动摇的互给互补的局面。在这一结构中,三者相互制约,所有者将自己的资产交由董事会委托管理,董事会有着至高无上的权利,便可以决定高级管理者在公司的职位与薪酬,高级经理人隶属于董事会,在董事会规定的范围内履行自己的职责,负责对公司的运营工作。”

(4)钱颖一认为,公司治理可被认为是一套制度,在其中,将公司的三大主体——投资者(股东和贷款人)、经理人员、职工在公司治理这一张巨大的无形的网络之中,相互制衡、相互分配,使彼此之间享有着重大的利害关系,从而获取收益,实现经济利益。

(5)张维迎认为,公司治理狭义的讲就是公司董事会的各方面,比如其职责、构成、权利、义务等。但从广义上来说,公司治理除了包括公司董事会,还包括与公司控制权和剩余索取权相关的书面的有约束性的制度类文件,这些领域能够辅助公司解决如何将风险控制在一定的范围内、如何将收益保持在一定数量之上、如何能够保证公司目标的实现等等一系列问题。因此,广义的公司治理结构等同于企业的所有权安排。

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3 WJ 公司介绍与内审体系现状分析 ............ 15

3.1 WJ 公司现状 ............ 15

3.2 WJ 公司内审体系 .............. 16

4 WJ 公司内审体系问题的原因分析 .................. 25

4.1 公司的内审基础工作仍有欠缺............ 25

4.1.1 内审的建立目的模糊............. 25

4.1.2 内审的工作范围较窄................. 25

5 WJ 公司内部体系改进方案的设计 ................... 33

5.1 内部审计体系的设计思路.............. 33

5.2 重视内部审计作用.................. 33


6 WJ 公司内部审计体系的保障措施


6.1 建立内审体系激励措施

WJ 公司审计委员会应为公司的内部审计人员建立激励制度,并将激励制度报公司股东大会、董事会批准,该制度是对 WJ 公司内部审计人员的工作进行监管、评定、评估、奖赏的制度。WJ 公司建立内部审计激励保障制度,才能保证内部审计工作的执行,促进 WJ 公司的平稳发展。

6.1.1 考核方式及程序

考核方式采用百分制考核,每季度、每年度分别考核一次。考核内容主要分为:考核对象的专业技能、劳动纪律、工作业绩、廉政履职四个部分。考核的分数取决于奖金的数量:以每一个季度的考核分数为衡量基准,发放相对应的奖金;同理,每一个年度的奖金取决于每一个年度的考核分数。

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7 结论与展望


7.1 结论

本文主要采用理论研究和案例研究相结合的方法,分六个部分对 WJ 公司内部审计体系进行现状分析、原因查找,最终围绕思想、制度、程序、内控四大方面,对 WJ 公司内部审计体系提出改进方案。第一部分主要介绍了本文的选题背景与意义,关于内部审计与公司治理有关的国内外的研究现状。第二部分是对本文所涉及的相关概念,依据现有的研究成果,进行内部审计与公司治理的理论分析。第三部分是对 WJ 公司整体情况进行介绍及其内部审计现状进行了分析,发现 WJ 公司内部审计体系目前出现机构设置有漏洞、职能设置不完备、审计程序较随意、人员专业能力低等问题。这种审计体系无法适应市场的竞争环境,会带来更大的经营风险。本文在第四部分,针对这些问题的原因,结合 WJ 公司的实际情况进行了分析,力求寻找问题出现的源头。在第五部分,针对这些问题及其原因,本文提出了改进方案的设计。最后一部分,针对第五部分设计的改进方案,本文提出了保障措施,以确保改进方案的顺利开展。

对于 WJ 公司内部管理存在着子公司数量多、机构设置杂、管理层面制度不健全等一系列问题,内部审计工作的强化是为公司建立起对抗内部风险的第一道防线。本文对 WJ 公司的内部审计体系进行了分析,发现其内部审计的机构设置存在所有权和经营权高度重叠、公司审计机构隶属不统一的问题;在职能设置方面,WJ 公司内部审计的重点仅以财务审计为主,而对风险管理审计、效益审计等服务区域以及治理结构、人力资源等治理领域的审计工作均为空白,这对 WJ公司的内部审计工作效用的发挥起到了限制作用;在审计程序方面,审计程序的执行不完整,其次是审计程序的设置较笼统,对