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ZD公司营运资金内部控制体系改进研究

论文编号:lw201711091140551801 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年01月31日 论文作者:无忧论文网

1 绪论


1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

随着互联网在经济社会中作用的逐步加大,全球经济一体化进程不断推进,企业在发展中面临的问题呈现出多样化,复杂化的趋势。相应地在经营管理等多方面企业活动中,内部控制所起的重要作用也逐渐凸显出来。在社会经济发展中,内部控制方面的研究已经引起社会各界的不断关注,引发了学术界对新经济状况下企业发展的新思考。早在上世纪 30 年代,西方经济学家就已经开始了对内部控制的研究,在理论、实践等方面都积累了丰富的经验。相反,由于我国对企业内部控制方面研究开展时间较晚,各方面经验不足,内部控制制度并不完善,从而影响了经济健康飞速运行。改革开放以来,中国企业内部控制方面的问题逐步显现,这一经济领域的核心问题才得到了专家的重视。现今,中国经济社会对外开放程度不断加深,各领域改革不断加大,这无疑为中国企业融入全球化浪潮带来了更大的挑战。

营运资金指的是公司中用于流动和周转的资金,它能否有效运行直接关系到公司的生死存亡,而且公司的盈利能力在很大程度上依赖于其营运资金内部控制能力。营运资金主要包括货币资金、存货、应收账款、银行短期借款和商业信用五个方面。怎样保障公司具有持续的货币资金,稳定的存货、按时收取的应收账款、加快企业发展的银行短期借款和保持高效资金周转率的商业信用是公司能够进一步发展并顺应市场发展的客观要求。所以,营运资金对公司的发展至关重要,怎样加强公司营运资金管理,从而加快公司的成长,应该从公司的内部控制入手,积极开发内部控制在营运资金管理的作用。

为此,本文在此基础上做了一些尝试性的探析,以一个真实的制造型企业——ZD公司的营运资金内部控制当做这次研究的对象,加上自身的特点来进一步的了解公司内部出现的情况还有风险问题,因此,本文主要是列举了 ZD 公司,阐述其公司内部机构、业务流程现状及不足之处,并点出了一些对应的理论与实践相结合的方法。

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1.2 研究方法与思路

1.2.1 研究方法

本文在主要分析研究国内外内部控制相关理论的基础上,以 ZD 公司营运资金内部控制为研究对象。以 ZD 公司为例,对企营运资金内部控制进行研究,通过访谈 ZD 公司各级层人员及查阅公司营运资金内部控制相关并进行改进设计等措施,以期达到改进企业营运资金内部控制环境、规范企业管理制度行为、增加企业效益的目的。

在整个课题的研究过程中,需要了解的文献资料和相关企业信息要通过不同的方法得到,文章将采用以下几种研究方法:

1)文献研究法。通过阅读相关文献来获得资料,特别是一些营运资金内部控制方面的知识。在查阅国内外与内部控制相关的文献资料基础上,梳理归纳这方面国内外专家学者们已经获得的研究成果,为文章中问题分析和体系改进方面做好理论准备。文中涉及到的文献分为三类,一类是后面将要提到的国内外内部控制理论研究文献;一类是与内部控制相关的国家政策、法律法规、行政规章制度等;最后一类是 ZD 公司颁布的截至 2016 年度仍有效使用的文件、规章制度,及账簿、报告等资料,内容与 ZD公司营运资金的实施状况有关。

2)访谈法。本文的写作主要是对 ZD 公司个案的研究,因此,为获取 ZD 公司的真实材料,增强本研究结果的科学性和针对性,通过与公司中决策层、管理层及相关操作人员进行沟通,加强对公司具体情况以及公司决策层战略意图的了解。根据查阅资料的情况,拟定访谈提纲,内容涉及到 ZD 公司营运资金内部控制的部门设置、具体流程等有关问题。具体做法是在采购部、财务部、仓库等多个部门随机抽取人员,通过面对面座谈的方式了解该公司在营运资金运行的多个环节中具体的操作步骤、现行做法等内容。通过与 ZD 公司员工的访谈,听取当事人对其采购业务的意见和建议,总结其内部控制中存在的问题。

3)符合性测试。进行符合性测试的目的是对 ZD 公司营运资金内部控制的完整性、有效性和实施情况进行测试,具体的分析工具是《控制活动符合性测试程序》。确定ZD 公司营运资金各个部分(货币资金、存货管理、应收账款、银行短期借款以及商业信用等)的管理、控制是否完善。

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2 营运资金内部控制理论基础与文献综述


2.1 相关概念界定

2.1.1 营运资金概念及特点

1)营运资金的概念

营运资金这个概念,通俗的理解就是营运资本,一般指企业中可以被运用以维持企业日常运转的资金。学术界对营运资金进行广泛而深刻的探讨,对其概念有三种认识上的理解,分别如下:

(1)净营运资金。这是学术界对营运资金最狭义的理解,即认为营运资金是指公司在相当一段时期内所拥有全部流动资产和所拥有流动负债之间差额。其中流动资产指的是在相当一段时期内可被使用和提现的资产。净营运资金是相对抽象意义上的描述,它是一种差额,而并不是特指某项具体的资产。

(2)总营运资金。这是对营运资金最广义的理解,即认为营运资金就是指公司在相当一段时期内所拥有全部流动资产,即把公司所有流动资产汇总。总营运资金内涵较广,是一个比较具体的概念,它在公司经营活动中包括公司的现金货币、可交易的有价证券、应收和预付账款以及公司的存货等。

(3)综合营运资金。这是对上述两种概念的一种折中理解,即认为营运资金是指公司在一段时期内所拥有流动资产和拥有流动负债综合。这种理解相对全面,认为公司流动资产管理一定要与公司流动负债管理相结合。这种综合不是指“净营运资产”简单加总,它指流动资产和流动负债这种关系。

本文适用综合营运资金的定义,本文的探讨主要基于使用综合营运资本来剖析 ZD公司的营运资金内部控制现状和问题,从而改进 ZD 公司营运资金内部控制体系。

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2.2 营运资金内部控制相关理论

2.2.1 营运资金内部控制的目标

营运资金内部控制是否有效主要取决于企业内资金的安全性和流通性,以及在此基础上内部控制的目的是让资金得到合理循环和有效利用,保持企业生产经营中资金动态平衡,以达到能有效保障企业持续盈利的能力。通过对营运资金内部控制目标梳理,至少包括下面几点:

1)保持公司生产经营资金的稳定性

营运资金是指流动资产和流动负债的综合,公司在生产经营各环节中,资金供求状态直接影响到公司生产、扩大再生产以及盈利等情况。所以企业要要协调好流动资金和流动负债,在企业内部推出有利于企业稳定发展的资金政策,为企业的生产经营创造良好的资金条件,优化企业投资结构,力求实现公司生产经营资金的稳定性。

2)确保资金的有效性和周转率

营运资金内部控制的目标不仅要保证企业生产经营各环节资金供求的动态平衡,而且更重要的是要实现资金在公司经营活动中合理的周转和循环。通过资金的循环和周转可以让资金在生产经营的各环节中得到很大的增值,使企业获得更大的利润。在营运资金内部控制中,加强对应收帐快以及存货的控制,以提升其有效性,从而是企业得到更多的附加值。

3)确保资金安全

企业营运资金内部控制一个最重要目标就是要确保资金安全。营运资金涵盖流动资产和流动负债两方面。在企业的流动资产方面,一方面要考虑资金的使用情况,根据企业自身的有利和不利条件,结合企业的生产运营情况、发展层次、所处的外部环境及行业地位等情况,制定一个有深远意义符合公司总体发展的流动资金管理方式。在企业的流动负债方面,企业的偿还能力严重影响企业的形象及声誉,对企业的发展有着深远的意义,所以在企业的流动负债方面,要综合考虑公司流动资产、净营运资金等,以准确衡量公司偿还能力。通过对企业流动资金和流动负债的合理有效控制,确保企业营运资金的安全。

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3 ZD 公司营运资金内部控制现状.......................19

3.1 ZD 公司简介...................19

3.1.1 ZD 公司发展基本情况.................19

3.1.2 ZD 公司组织结构......................21

4 ZD 公司营运资金内部控制存在的问题及成因......................33

4.1 ZD 公司营运资金内部控制存在的问题..............33

4.1.1 ZD 公司营运资金内部控制制度不完善...........33

4.1.2 ZD 公司营运资金流动性不足.................34

5 ZD 公司营运资金内部控制体系的改进...................41

5.1 建立营运资金内部控制具体框架.........................41

5.1.1 健全和完善 ZD 公司内部控制环境......................41

5.1.2 确定各部门的管理职责......................42


6 ZD 公司营运资金内部控制改进的保障措施


6.1 重视人员的学习与创新

现在企业管理的知识随着世界的日益变化而不断发展和更新,随之而来的财务管理方面的相关理论也在发展和创新中。在 ZD 公司的长远发展中,公司的财务人员只有不断地努力学习最新的知识,才能使他们的业务水平跟得上公司的发展,才能有更长远的目光为公司服务。《会计法》有也有对公司财务人员加强业务培训相关要求。ZD公司作为一家规模较小战略目标张远的公司,更应该加强财务人员的业务知识学习,可以安排财务人员去高校进行在职的 MBA、MPAcc 系统学习或者一些业务培训,也可以安排财务人员去大型公司交流学习或者招聘选拔优秀人才。

在学习财务知识同时,ZD 公司还要鼓励财务人员进行企业财务管理创新。利用日益更新的知识,开拓思维、用创新的技术和方法,来创新企业经济管理,促进 ZD 公司营运资金内