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A人民银行内部审计信息化建设研究

论文编号:lw201711101016039222 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年01月31日 论文作者:无忧论文网

1绪论


1.1选题背景

2015年3月5日,全国人大三次会议,李克强总理正式提出"互联网+"的行动计划,计划指出为提升实体经济的创造力与生产力,互联网金融要大力的融入到经济社会的每个角落。信息技术的飞速发展也为传统审计领域带来了新的契机与挑战。1998年审计署顺应时代发展需求提出关于审计信息化建设的相关意见,并将"金审工程"纳入其中。建立审计应用系统管理平台,实现与金关、金税、金财和金融机构系统的通讯网络,以信息共享为手段,逐步实施推广联网审计。2012年7月,现任审计署署长刘家义又以题为《加快审计信息化建设步,全面提升审计能力和技术水平》的讲话。明确指出加快审计信息化建设的重要性与紧迫性是适应新形势发展的必然趋势。审计署原审计长李金华也曾说过:"在网络经济时代,如果不搞计算机审计,我们将失去审计资格。"处于国家银行和中央银行的特殊地位,中国人民银行内审司自1998年成立以来,就逐步尝试对人民银行所涵盖的信息系统进行联网审计。在充分研究了美国、德国、英国、加拿大、本等国家的中央银行信息技术审计的基础上,引入了信息技术审计的新方法,并设立了专职的信息技术监督处,其主要职能在于利用先进的信息技术针对人民银行各个系统开展内部审计的组织与推广工作。经过二十多年的实践与探索,人民银行信息系统审计工作已初步形成审计体系,相关的工作制度也渐进完善。

本研究基于A人民银行所处的行业特点、地方性经济特色及现阶段中国人民银行所需的内部审计工作的重点来展开内部审计信息化建设的研究。达到提升审计质量、审计效率、防范审计风险的目的。而如何结合各分行自身需求,建设一套符合人民银行各分支机构内部审计信息化建设需求的框架体系,并对其内部结构进行解析,配套的建设进行探讨,将逐渐成为理论界与实务界共同关注的话题。

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1.2研究目的与意义

1.2.1研究目的

通过本研究希望达到以下目的:

第一,在结合人民银行总行与人民银行各分支机构内部审计信息化开展情况的基础上,分析内部审计信息化对A人民银行内部审计工作的重要意义。

第二,以中国人民银行分支机构——A人民银行为研究对象,总结近两年A人民银行内部审计过程中存在的问题及成因,通过假设的提出、样本的选取、模型的建立与分析,最终大胆的假设A人民银行内部审计信息化结构框架来规避A人民银行内部审计过程中存在的问题。

第三,A人民银行所处的内部环境与外部环境为主导要素,从微观和宏观两个方面提出推进A人民银行内部审计信息化的具体措施,从而为中国人民银行其他分支机构实施内部审计信息化提供理论指守。

1.2.2研究意义

本研究以中国人民银行总行内部审计信息化建设为基础,总结各行业关于内部审计信息化建设的成功案例,依据A人民银行自身发展需求,对其内部审计信息化建设进行深入研究,并提出相关分析与意见。这对于推进A人民银行内部审计信息化既具有理论意义,又具有实践意义。

(1)理论意义。国内外相关学者们对于内部审计信息化的研究主要集中在内部审计信息化的发展历程、内部审计信息化的实施可提高审计效率、有利于内部审计职能的转型、防范审计风险等方面。对于针对金融业内部审计信息化的建设方面涉及较少,研究成果并不显著。本研究通过为A人民银行内部审计信息化的建设提供案例与理论支持,在很大程度上丰富了相关研究成果,弥补了关于人民银行内部审计信息化建设研究方面的空缺,亦为日后其他相关研究提供参考依据。

(2)实践意义。中央银行内审职能的转型是对传统审计理念、方法和技术的一场巨大变革。人民银行内审司顺应内审职能的转型提出内部审计信息化的理念,并在总行的指导下实施总行"1+1"分行"n+n"的审计模式,但由于各地区经济金融形势发展的不均衡,部分基层央行内部审计仍处于以传统化的审计模式为主的审计阶段。本研究的意义在于以A人民银行为例,顺应时代发展要求,建设出一套适用于人民银行分支机构的内部审计信息化体系,从而达到提高审计效率、防范审计风险的目的。此外,本研究的研究成果也可为其他人民银行分支机构内部审计信息化的实施提供参考与建议。

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2文献综述与相关理论


2.1文献综述

2.1.1国内研究文献

虽然我国内部审计信息化较发达国家起步较晚,发展与其相比具有一定差距,但随着国内领域关于内部审计信息化研究意识的增强,近些年部分关于内部审计信息化的研究成果具有显著提高。根据中国期刊网及相关学术杂志统计分析结果显示,2008年至2016年主题词包含"内部审计信息化"的文章共计344篇,其中会计之友及中国内部审计类核心期刊25篇,具体分布情况如表2-1、2-2所示。

从表2-1所列的数据可看出,理论界与实务界对内部审计信息化的相关研究给予极大的关注。尤其在2013年,中国内部审计协会以"内部审计信息化"为主题开展理论研讨活动之后,其关注度显著提升。但对于内部审计信息化的相关研究多分布于一般的学术期刊中,对于会计之友、中国内部审计之类的核必期刊分布较少。所从学者们应将实际工作中的体会与学术研究相结合。表2-2所列的数据显示,在中国内部审计协会"内部审计信息化"为主题的研讨活动之前,多数研究只停留在内部审计信息化现状、发展趋势、战略研究及企业内部审计信息化研究中,对于内部审计信息化体系研究涉及相对较少。所以,学者们在研究内部审计信息化发展战略的同时,应将研究重也适当的转为内部审计信息化建设研究中,使其并驾齐驱。

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2.2内部审计信息化基础理论

2.2.1内部审计信息化的涵义

内部审计信息化是随着信息时代发展而产生的,涉及到内部审计的方方面面,对内它可以防范审计风险、提高审计效率;对外它可满足企业不断发展的需要。内部审计信息化的发展现已然成为实现组织目标必不可少的手段。国内将内部审计信息化定义为,建立在信息化环境基础上,运用信息化技术方法开展内部审计工作。具体包括审计信息管理和计算机审计两个方面的内容核心是计算机审计。2009年1月1日中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第28号——信息系统审计》,明确提出各行业内审人员、内审机构及从事内部审计信息化活动的审计人员应当统一遵循一般原则、审计方法、审计内容、风险评估标准、审计计划等内容,从而为内部审计人员与相关机构开展有效的内部审计信息化工作提供有力保障。2014年中国内部审计信息化发展报告将提高组织风险管理能力、促进改善审计工作、保障内审工作发挥最大价值作为目标。将内部审计信息化建设的主体要素归纳为:标准规范、信息资源、信息管理体制与应用系统。自内部审计信息化发展报告公布以来,内部审计信息化的建设问题得到了社会各界的广发关注。

就银行业而言,2012年银监会发布关于《商业银行信息科技风险管理指引》中指出,将内部审计系统及内部审计信息化基础规范体系的建设纳入其中。随后在银行业的发展过程中,内部审计信息化改变了传统的审计方式,从根本上改变了审计项目的组织方式、审计人员的思维模式。并将内部审计信息化贯穿于内部审计发展的各个阶段,并随其不断的发展而赋予新的含义多数银行业以计算机辅助审计为主要的表现形式,包括两方面内容;一是实施内审信息化,指内部审计部门依据相关业务制度要求, 以信息技术为主要审计手段,对各项被审业务展开合理、规范的审计过程。具体体现为计算机辅助审计与信息系统审计;二是审计管理信息化,指内部审计部门在实施审计的过程中,将审计信息化贯穿到各个审计环节。

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3A人民银行内部审计现状及怠行内部审计信息化框架..............18

3.1A人民银行背景介绍.............18

3.2A人民银行内部审计现状.............19

4A人民银行内部审计信息化建设............29

4.1A人民银行内部审计信息化建设目标................29

4.1.1提高审计质量与效率.............29

5A人民银行推行内部审计信息化的措施..............40

5.1按通用标准分别实施推广内部审计信息化.............40

4.1.1建立完善的内部审计信息化执行规范................40



5A人民银行推行内部审计信息化的措施


5.1按通用标准分别实施推广内部审计信息化

对内部审计信息化系统建立通用标准,依照该标准化程序推广信息化有助于维持信息化推广成果的水平,使各央行分支机构信息化审计系统不会出现参差不齐的现象。这样,各分支机构之间的联网、各分支机构与总行的联网都只需制定类似或者完全相同的链接物理机制,使最终建立的信息系统能够更简洁、更高效。数据之间的分享没有障碍。

此外,所建立的通用标准也非一成不变,当部分分系统出现问题时,则对该分系统问题的解决方案就可以用于修改通用标准,使其他使用同一标准的分系统迅速规避风险,且修正成本较低。在推广速度方面,由于通用标准的制定,每推广到一个分支机构,可以马上直接采用已有标准,工作量较少,因此速度较快。统一的通用标准包括以下几个方面:

5.1.1建立完善的内部审计信息化执行规范

首先,根据A人民银行自身业务发展需求与总行内审司统一下发的审计目标,内审科应依据相关规定规划本机构内部审计的发展方向。确保A人民银行内部审计信息化建设的发展有明确的审计目标做指引。其次,在内部审计工作依据手册中的各项内审制度与国家法规、准则的前提下,制定关于数据分析、信息安全、资料管理、考评反馈等方面的统一制度规范,已达到促使A人民银行统一规范发展的目的。最后,通过不断的总结与借鉴国内外相关成功案例,把握先,进的内部审计信息化发展成果,切实有效的推进实施内部审计信息化发展的水平,已到达