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企业供应链审计问题研究——以B公司为例

论文编号:lw201711141150211827 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年01月30日 论文作者:无忧论文网

1绪论


1.1选题背景

生产型企业组织内部传统的管理模式已经不能够适应激烈的市场竞争从而逐渐发展为以供应链管理为主的管理形态,企业供应链管理能力在竞争力方面逐渐向企业核心竞争力演变,成为奠定企业行业地位的基础。对于生产型企业来说,就涉及到供应链有效运行的各种风险,因此,发现潜在的可能影响供应链生产经营效率效果的风险因素并将其控制在企业可接受的风险容忍度之内至关重要,是决定着企业能否稳定的运行并且具备行业竞争力保持可持续发展的重要因素。因此,作为交叉学科的供应链审计的作用凸显了出来:面对经营环境的不确定性,供应链审计可以通过严格把控供应链运行的整个过程从事前预警、事中控制到事后评价全程防范风险,最终达到检查、评价控制过程,发现漏洞和薄弱环节,从而对风险进行有效识别并控制的目的。

供应链审计,在一定程度上可以称之为内部审计的延伸,或者称为业务流程审计。供应链理论较审计理论发展的早且完善,因此为供应链审计理论提供了基础,而审计理论的普遍研究及实务的迅猛发展则为供应链审计理论的延伸提供了良好的条件,是促进供应链审计理论结合实践的有力推手。现代内部审计理论的完善能够在很大程度上对供应链审计理论与实践的发展进行指导,尤其体现在建立供应链运行控制的监控和评价机制方面,使内部审计理论与供应链理论实现有机结合。鉴于此以评价供应链系统运行有效性、制度设计合理性;供应链风险防范与应对;供应链绩效审核为主要职能的供应链审计得以发展起来。纵观西方国家审计系统的发展过程,针对组织内部供应链的审计逐渐发展成型,在企业的经营管理中逐步演变为提升企业运营效率的一种制度体现。由于对企业经营目标的实现有着明显的促进作用,许多企业连续开展供应链审计,效果越来越显著。

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1.2研究目的和意义

1.2.1研究目的

由于供应链管理在组织中的地位日益提高,遂渐被生产型企业管理层作为核心竞争力来看待,生产型企业供应链管理对企业的重要性不言而喻。同时,随着内外部经营环境的不断变化,企业面临的风险因素也逐渐增长。由此,对供应链进行审计就显得十分重要。供应链系统本身的复杂程度决定了对其实施审计是一项系统工程。其本身的性质决定了供应链审计不只是单一层面的财务报表审计,而是多方面立体的业务流程审计。而对于我国大多数生产型企业来说,对供应链的审计并不是普遍现象,很多企业不知供应链审计为何物,认为仅仅对采购、销售等涉及财务报表方面的信息进行财务审计就足够了,但这样的做法过于片面,并不能使企业在供应链的运行效率效果方面取得合理保证。为此,本文试图通过对供应链审计的详细介绍,使其与传统的财务审计区别开来,并对供应链审计的流程加以概括总结,为广大生产型企业了解并实施供应链审计提供帮助。同时,加强企业内部管理,完善内部审计程,使供应链审计可以实现从事前预警、事中控制到事后评价的全过程风险管理,合理保障企业供应链运营的效率效果,最终实现组织目标。

1.2.2研究意义

(1)理论意义:供应链审计是交叉学科的研究,我国目前对供应链审计的研究还不够深入,大部分文献中的理论研究都没有将供应链与审计的概念充分结合,仅停留在对具体业务流程控制的有效性以及相关业务流程如采购、销售等涉及财务报表的财务审计上。因此,对供应链审计的研究有助于对审计体系的完善。同时,供应链审计要充分发挥作用必须要深入到供应链各个环节中去,充分了解各环节的风险管理及控制。本文站在风险管理的视角总结了供应链审计的相关理论,期望为丰富和发展供应链审计起到促进作用。

(2)实践意义:对于国内的生产型企业来说,虽然 已经意识到供应链对其核心竞争力的影响,但对于供应链审计还是懵懵懂懂,多数企业并没有针对供应链进行专项审计,缺乏对供应链风险的意识并且面临着供应链控制流程设计执行等一系列问题。本文通过对B公司供应链审计案例的研究,将供应链审计理论与B公司供应链审计实务相结合,比照标准的供应链审计过程,找出B公司供应链审计过程中出现的问题,并提出相应的整改建议有助于生产型企业理解供应链审计理论并将其更好的运用到实际工作中去。

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2文献综述与相关理论


2.1文献综述

2.1.1国内研究文献

(1)内部审计在供应链审计中的应用方面

张涛提出了两种内部审计实现价值增值的形式,分别为保证服务和咨询服务。内部审计部门通过平衡这两项基本职能实现组织的价值增值满足不同客户需求。同时提出,如果保证服务与咨询服务配合得当,企业内部即可形成能够反映出组织如何将原始投入转变为对客户有价值的产品的供应链,从而提高企业的竞争力。

余小兵,耿焱在充分结合供应链管理中的风险分析与企业管理中的内部审计的基础上,讨论了供应链管理中的风险分析,并对供应链管理审计的特点、内容和方法体系进行了研究,探讨了内部审计在供应链企业管理和绩效评价中的作用。

托德沙利文认为对供应链进行审计的主要目的是减少供应链的风险。通过进货检验、中期检验、最终检查来开展内部审计,并同时对供应商和客户展开审计。

路耀芬指出广大审计人员应不断增加自我知识储备,加大自身综合素质的提升空间以应对现代不断变化的供应链管理应用环境以适应供应链管理的多元性和复杂性以此来体现供应链审计的真正价值,对供应链审计提出了更高的要求。

(2)供应链审计方法方面

李雪、詹元瑞总结了供应链审计的特点、目标、内容、评价程序、评价原则以及评价方法。指出供应链审计较传统审计的特点在于:评审的范围进一步扩大、评审的方法更多、评审以建设职能为主。文章还提出了对供应链管理进行评价和审计时需要注意的问题,包括评价标准要从整个供应链角度考虑、加强与管理人员的沟通、审计小组要吸收各方面的人才、需要制定全面和准确的评价标准。

陈志强提出了风险导向审计模式存在缺陷的根本原因在于其所构建的基础一审计风险模型本身的缺陷。文中分析了审计风险模型的缺陷并对风险导向审计的战略进行了三个方面的调整:以风险为导向实施先由整体缩小到局部再由局部拓展到整体的审计战略、由“以证实性为主”向“以侦察性为先导,以证实性为补充”转变、当局舞弊风险将主要精力转向关注和控制管理。

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2.2供应链审计的基本理论

2.2.1供应链审计的含义

供应链审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在为供应链运行的效率性、效果性提供保障并帮助企业实现价值增值。它可以通过系统、规范的方法评价并改善供应链风险管理、控制、及治理过程的效率性、效果性,改善组织运营并帮助组织实现其目标。相对于传统的内部审计来说,供应链审计更加关注审计的范围及供应链上风险管理的效果。

供应链审计从概念上讲是管理与审计的交叉学科,企业通过关注生产活动在供应链上的价值增值实现组织目标的发展,而内部审计的一大职能就是帮助企业更高效的从事生产活动,为企业能够有效从事生产活动、实现组织目标提供合理保证。因此,供应链审计在制造行业生产型企业中的作用显得尤为重要。

供应链审计可以说是内部审计的延伸,也可以理解为经营审计的重要组成部分,是对组织生产活动效率性、经济性、效果性的审计。同时,供应链审计也可看作是增值型内部审计的一个标准案例,增值型内部审计在进行审计时强调找出生产活动过程中无增值效果的活动并取消,通过消除浪费来实现增值,而供应链审计在此有异曲同工之处,体现在对供应链关键环节的管控上及具体生产过程的成本效益比测算方面。

2.2.2供应链审计的特点

供应链审计的特点表现在以下两个方面:

(1)审计的内容更加详细。对供应链评价和审计的着眼点是整个供应链,因此供应链审计并不仅仅局限于生产过程中的某个具体环节,而是对整个供应链运营过程中涉及到的各个环节以及与之相关的活动进行审计确认;对于供应链审计来说,确保组织目标得以实现是第一要素,因此供应链审计除了需要对供应链运行程序在保障企业经营目标得以实现的有效性方面进行确认,还需要对供应链运行的经营环境、经营目标、经营战略、组织结构、管理过程控制和经营绩效等一系列的作业活动进行审查,从中找出存在的弊端及相应控制不充分或薄弱的环节,为组织提出合理控制供应链相关风险的建议以及针对风险应对措施可操作性及有效性的评估达到提高供应链运行水平并挖掘潜在价值的建议。

(2)审计方法更加多样化。随着信息技术的不断发展,供应链审计中涉及到的审计方法更加多样化,主要表现在应用信息系统对供应链进行审计等方面,如利用通用审计系统对供应链上相关数据进行抽查、校验和证实,还可以运用嵌入式审计模块实现对供应链运行情况的动态监督;

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3供应链审计相关理论分析..........15

3.1供应链审计目标...........15

3.1.1评价内部控制执行效果........15

3.1.2提高供应链运行效率............15

4B公司供应链审计问题分析........22

4.1B公司简介及审计背景.............22

4.1.1B公司简介............22

4.1.2B公司供应链审计背景..........23

5B公司供应链审计优化措施.........30

5.1提高风险意识.......30

5.1.1深入了解供应链运行环境.........30

5.1.2加强对关键风险点的控制测试.........31


5B公司供应链审计优化措施


5.1提高风险意识

提高B公司供应链审计小组成员的风险意识首先需要使其深刻了解供应链审计在企业全面风险管理中的作用,它主要体现在确认和咨询活动两方面。对于确认活动来说,内部审计师需要确认供应链风险的管理过程,包括其设计以及运行情况,同时还需要对影响供应链运行效率、效果的关键风险进行管理,包括确认供应链关键节点上控制的效果以及