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DJTY公司内部审计案例研究

论文编号:lw201807161535084590 所属栏目:内部审计论文 发布日期:2018年08月08日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇内部审计毕业论文,本文以一家大型冷冻机制造企业作为研究对象,对其不断发展的内部审计实践工作进行深入研究,对该公司内部审计现实状况与存在的问题展开分析,最终结合实际情况提出建议。


1案例描述


1.1DJTY公司简介

1.1.1DJTY公司背景资料

DJTY公司(以下简称D公司)是我国一家大型工业制冷设备生产企业,该公司是由某国有大型冷冻机厂生产经营主体部分改组成立。D公司所处的行业是规模较大、体系完整的冷热产业链,能够为客户提供一系列综合解决方案服务,其内容包括设计、制造、安装、维护、保修等。公司能够以高标准、严格要求生产车间,严格把握产品质量,以满足客户的需求。所服务的客户范围包括:食品冷冻冷藏、中央及商用空调、工程服务事业及工业制冷、制冷部件生产,该范围涵盖了制冷产业链中的各大重要领域。同时,D公司的市场营销网络和售后服务网络,能够周到、迅速地为遍布海内外的客户提供较高质量的服务,可以说,发展的十分成熟稳健。公司以制冷空调为主要业务,将自主研发与合资合作紧密结合,有效利用资金资源,积极探索新的商业模式,以独特的眼光探索未来发展模式,并紧跟行业发展的步伐。

根据D公司的部门设置,该公司的组织机构简要列示如下(主要列示各职能部门设置)。

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1.2DJTY公司内部审计现状

由D公司的组织机构图中可以看出,该公司将审计内控部定位为职能部门,与财务部、法律事务部之间相互独立。D公司的机构设置为,董事会成员去组成审计委员会,审计委员会下设审计内控部门。这种组成形式,能够在一定程度上确保了形式上的独立,这样便于审计内控部与最高管理层领导进行沟通,能够让董事会对公司的经营状况、财务状况有更进一步的直观感受。

根据D公司制定的内部审计制度可知,该公司内审工作内容如下:

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2案例分析


2.1内部审计的相关理论

2.1.1内部审计的概念

作为内部审计的奠基者,索耶对内审深刻理解并总结出如下的定义:独立评价组织中的各类型业务、以及相关的控制,主要落实以下问题:(1)是否符合相关规定、并按照一定标准;(2)有没有遵循公认的程序和方针政策;(3)有没有有效而又经济的利用公司的资源;(4)组织的目标有没有实现。

由于各个类型的组织机构,对内审部门的要求不同,所以这些机构对内部审计产生不同的理解,故产生不同的定义。

IIA(国际内部审计师协会)首次提出了定义,在1947年。在随后变化的环境中,为了适应经济状况,IIA对内审面对的对象和目标作出改进。2011年,《国际内部审计专业实务框架》一书中体现了有关内部审计的最新定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过,应用系统化、规范化来评价和改善风险管理、内控及治理程序的效果,目的在于增加价值和改善组织的运营效果,协助组织实现最终目标。”

CIIA(中国内部审计师协会)在第1101号-内部审计基本准则中,其内容的第一章第二条提出了内部审计的定义,“内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,能够促进公司完善治理、增加其价值,实现目标。它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。”

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2.2DJTY公司内部审计存在的问题

2.2.1内部审计没有融入到风险管理

D公司的风险管理的工作重点是投资决策方面。然而,在企业经营的完整过程中,会产生很多类型的风险,主要包括:法律风险、战略风险、资金风险等。D公司的风险管理控制部门,设立在法务部门之内。这种设置方式局限了风控部门的工作思路和涉猎范围。由此看出,公司有关风险管控的制度建设有缺陷。要想企业能够平稳发展,就必须学会识别风险,管理控制风险,不能被动依法而设。D公司日常经营工作包括的内容有很多,例如:工程项目合理选择和运营、为签订重要合同做决策、资金能否有效使用、投资方面的决策是否正确、能否进行合理的财务规划等多方面都需要风险管理部门与审计内控部共同配合工作,依靠两个部门的专业背景,提出宝贵建议。但D公司审计内控部的工作重点放在了账项审计和制度合规性审计上,并没有与风险管理部门融合进行高效工作,这样会影响到规避经营风险目标的实现。

2.2.2内部审计部门的权威性不足

最初在2008年, D公司在外聘财务咨询机构工作人员的建议下,为解决公司内部控制不规范的问题,D公司开始了筹建内部审计工作小组。之前,由于成本的限制,公司没有直接常设内审部门,而是外包这项业务,用这种方式,很难了解到企业内部深入的问题。通过外聘合格的审计人员,对企业的财务报告、经营状况、内部控制以及风险管理进行审核,并针对存在的问题进行查处,最后向董事会提出合理意见和建议。

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3对策建议..............23

3.1加强部门间的配合程度.................23

3.2完善内部审计运行体制...............23


3对策建议


3.1加强部门间的配合程度

D公司正准备将内审工作从其传统的鉴证服务角色逐步拓展变化,表现出多样性角色,努力发挥作用,成为企业可信赖的内部顾问。风控部,法务部,审计内控部,这三个部门的应该有效的整合资源,协同办公,提高工作效率。公司内部审计部门应当建立完善高效的信息系统来辅助内审工作,实现审计一风险信息共享系统,确保公司本部与下属子公司之间能够进行有效的风险信息传递,使D公司内部审计人员能够对各级下属企业的会计核算和经营管理数据进行方便、快捷地有效监督。这样D公司能够实现并提高,内审的监督能力,降低了企业风险,降低了内审成本,同时扩展了风险管理的领域。这样一来,又提高了内审工作的效率,充分发挥了内审参与风险管理的重大作用。最后, D公司应该为审计内控部调拨合理额度的经费,以便开展工作。

本文此处提出的复核主要是指D公司的董事会对于审计内控部提出的问题,以及涉及需要调整的部分是否有效解决。只有追踪到问题的解决和落实,才能将D公司内部审计工作中发现的问题、审计工作成果等融入到公司的执行力体系中,让内部审计部门充分发挥监督作用。D公司的董事会要提高对审计内控部提出问题的重视程度,跟踪审计出相关问题的整改情况,并对整改结果及时作出反馈。进而敦促问题涉及的相关部门作出调整,并将整改结果告知审计内控部,随后做好工作记录,根据实际需要安排复审工作。

参考文献(略)