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关于J高校监控项目招标采购的内部控制与评价研究

论文编号:lw201807161559216676 所属栏目:采购论文 发布日期:2018年08月09日 论文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇采购毕业论文,本文通过对高校招标采购的现状分析,总结高校招标采购方面存在的不足,利用现有的理论成果建立内部控制体系,并利用数学模型对内部控制进行评价,为高校招标采购的内部控制的定量化研究提供了思路,具有一定的实践意义。


第一章 绪论


1.1 研究背景

随着教育体制的不断改革,近年来高校条件的不断改善和在校学生数量不断上涨,一栋栋雄伟壮观的教学楼、图书馆如雨后春笋拔地而起,一片片新校区以及学生公寓、教职工宿舍建设如火如荼,大多数高校发展成为占地百亩甚至千亩,集科研、教学和科技园为一体的建筑群;高校的快速发展不论从基础建设、基本服务到科研实验条件都有了质的飞跃,高校的经费来源也呈现多元化趋势。面对高等教育基础建设的快速发展的需求,高校的招标采购活动成为重要的经济活动之一。

随着我国各级政府对采购业务的重视,由《中华人民共和国招投标法》,《中华人民共和国政府采购法》以及一系列的部门规章、地方性法规所组成的招标采购制度已经较为全面,各公办高等学校依据政府采购目录和采购限额标准开展的招标采购业务也日趋完善,招标管理工作取得一定的进展。

然而,随着高校招标项目数量日益增多,金额日益增大,任务愈加繁重,许多高校逐渐暴露出了一些问题。如何解决这些问题,成为各高校在执行招标采购制度过程中不可回避的重点,加强内部建设,加强内部管理是解决这些问题的重要的监管手段之一。

在中国,大学生的各项教育都有了飞跃式的提高,然而负债式的高校发展方式对于大学校园管理的内部管控带来了极大的阻碍,甚至将高校的财务收支状况置于危机之中。所以,高校的内部控制需要有针对性的制定策略,最大化的降低风险,这也是大学校园采取内部控制的重点目标。

从我国这几年的数据来看,大学中出现的与经济有关的违法事件比比皆是,这也将大学内部控制方面的问题逐渐显现出来,并且引起了国内诸多专家学者的关注,现阶段,我国在这方面的探索才刚刚开始。针对高校的招标采购的现状,研究招标采购的内部管理,是推动高校招标采购工作的规范化、合法化、健康化发展的重要举措,也是当前高校招标采购控制监督管理的重要课题。

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1.2 研究目标与意义

招标采购和内部控制是公办高等学校管理的重要组成部分。高校的招标采购工作目标旨在增强国家对高等教育事业的宏观调控能力,规范高等学校的采购行为,提高资金使用效率。

高校招标采购的内部管理是一项涉及面广、政策性强、专业程度高、技术要求强的工作。当前,高校发展的正处在快车道,高校内部招标项目任务愈加繁重,也逐渐暴露出了许多问题。因此,做好采购业务中的内部控制工作可以有效防范和控制风险,使高校的招标采购工作处于阳光、公正的管控体系中,最大限度地提高财政资金的使用效率,尽可能地杜绝采购活动中的违规和腐败现象的发生。

当前,许多相关的规范制度已经由财政部出台,比如《行政事业单位内部控制规范》以及大学校园中针对会计的相关制度《高等学校会计制度》。这些制度措施,不仅可以有效的使内部控制合理化、正规化,还能够为促进行政事业单位健康发展指明道路,从而有利于校内财务事业的规范化。不过,关于高校内部控制仍存在缺失,如高校风险评估意识较差,内部控制制度不健全等问题普遍存在。因此,针对高校的社会功能以及业务需求,深入分析高校招标采购的内部控制的任务以及影响,进而为其形成一套完整的制度和评价的措施,是促进高校经济活动健康发展的重要课题。

高校招标采购实行健全的内部控制,可以保证各种项目信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映高校发展的实际情况,并及时发现和纠正各种错误,坚持 “公开、公平、公正”的原则。通过内部控制的推动发展,能够更加方便准确对财务各方面的购置、计算以及最终验收等重要步骤进行管控,以便更好的保障高校采购招标工作的阳光和高效的运转,切实满足高校建设的发展需要,推进市场经济的健康发展。

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第二章 内部控制理论的综述


2.1 内部控制的基本概念

2.1.1 内部控制“

公司通过制定完整的一系列的体系制度,来保护资产不会流失,使其运营更加的合理有效,为会计信息更加准确提供坚实的保障,并逐步提高员工自觉遵守公司规定的意识。”这是 1949 年,AICPA 在关于内部控制制度的报告里面为其做出的释义。

在这之后的 39 年里,此协会一直潜心研究,并于 1988 年首次提出了内部控制结构这一概念[6],并在其涵盖的内容中补充了控制环境这一因素,这样一来,内控结构就主要由控制环境和程序以及会计制度这三大部分结合而成,并且之前被的会计与管理控制在这一体系下也成为了一体,两者密不可分。

1990 年以来,随着各界的专家对其进一步的探索,所得到的信息也越来越全面,其中影响力最大的是 COSO 报告。COSO 报告是在 1992 年发布的一个关于整体框架的报告。在这份报告中对于内部控制给出了这样的诠释:内部控制是一个过程,在这个过程中为公司全体人员能够实现使财务报表变得更加的准确合理、运营的更加科学并且能够合法的运用法律这三大任务给予可靠的后盾。

在其报告中分析到,影响内部控制的因素主要有 5 项:控制环境、对于风险的评判、内部控制活动、监控管理以及信息和沟通,而公司采用的运营模式则决定了这些要素,在各个管理部分都能够体现出来。它们之间的联系如图 2.1 所示。

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2.2 内部控制的研究进展

内部控制体系构建的研究,大部分还是依据 COSO 报告的五要素,不断完善演化,学者们在不同的领域对内部控制体系进行研究并实践分析。Fadzil指出公司内控系统构建的可行性是受到其发展规划、管控活动和监控一起影响。刘志远等人从内控架构的五个方面作为切入点,支持应该将信息当成是控制中的一个关键性资源,将内控系统区分成两种,一种是系统性,另一种是管理性。不过也有另外一些学术研究者有其他的看法,并指出能够添加或者整合某些元素来搭建相应的系统。李心合认为内部控制的架构和元素应该包含企业管理中涉及到的各个方面,基于此提出内控系统应该包含控制的具体环境、预期目标的设定、预算方案的编写、潜在风险甄别与防预、控制流程和方式、资料信息和交流沟通、绩效评估与鼓励、监督管控等七大要素。

某些学术研究者从企业制定的发展战略出发,进行内控系统构建的研究。顾瑞鹏以企业发展战略引导内控架构系统为切入点,同时基于原有 COSO 报告五大元素之上做了相应地优化:第一,在控制的具体环境中添加了发展战略总目标;第二,构建以潜在风险为主的战略引导;第三,通过实际计策来推行企业发展战略总目标;第四,动态修改相关战略来监督管控内部控制。

某些学术研究者开始着手从国家部门内控架构系统方面来展开探究。刘永泽等人指出,我国政府部门在这个方面没有配套的文件来对其进行规范化,通过明确区分政府部门的涵义,提出应该以内控含义、方向、标准、元素为主来建立与之相对的内控架构系统;同时国家还要出台相应的法律和规章制度来为其提供担保,并且强化内审和外审,保证内控可以真正落到实处。

国外在这个方面的相关研究主要开始于美国。从其相关法律文件规定来看,明确指出企业要依据 COSO 架构来评价自身的内控,国外和国内在这个方面的探究基本上都是选择这几个方面,比如可行性、评估维度指标、方式、评估体系等。

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第三章 J 高校的监控管理系统的项目介绍............................... 13

3.1 J 高校的监控管理系统的项目的背景......................... 13

3.2 J 高校治安监控管理系统的需求................................ 13

第四章 J 高校招标采购的内部控制管理与评价.............................. 18

4.1 J 高校招标采购内部控制的必要性............................. 18

4.2 高校招标采购内部控制与评价的依据 ......................... 19

第五章 J 高校构建招标内部控制的改进意见........................ 48

5.1 不断加强招标采购的体制建设 ............................... 48

5.1.1 加强电子化采购招标建设 ....................... 48

5.1.2 建立诚信评价的机制 ........................ 49


第五章 J 高校构建招标内部控制的改进意见


5.1 不断加强招标采购的体制建设

5.1.1 加强电子化采购招标建设

J 高校应该建立电子采购招标强化机制,推动 J 高校内控机制的健全。利用电子化的采购招标平台,能够实现采购招标的标准化、透明化和程序化。同时,将电子采购招标平台与财务、资产管控等部门系统的衔接,确保有用数据能够在最短的时间内更新,同时具有一定的精准性。不过,将高等院校的招标采购和另外一些事业单位作比较,可以明显看出前者实际所需的组成成分相对复杂,校内涉及的部门相对较多,J 高效应该加大与政府有关部门的交流力度,主动将这个过程中所面临的各种困境反映给政府,争取能够得到政府部门的关注,让他们能够制定一些对这个方面有利的政策,推动这个方面的蓬勃发展。

诚信评价机制对提高项目采购管理绩效的有效手段。通过招标采购过程和项目实施过程中的评价,能够帮助管理者量化采购活动的总绩效,从而进一步激励采购招标工作的有序开展。

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第六章 总结与展望


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