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随着世界经济的发展，我国所处的国际、国内环境都发生了较大的变化。组织开始了兼并过程，组织风险也日趋增大。在我国，注册会计师的审计已经开始采取风险导向审计，外部审计发展到新的阶段，开始抢占了部分内部审计的市场，因此，内部审计被迫采取风险导向内部审计。采取风险导向内部审计，也能够为企业提供更多的服务以满足企业的需要，更能够得到被审计单位的支持。在西方国家，风险导向内部审计已经得到了广泛应用，在我国某些企业也开始实施风险导向内部审计。我国电网企业正在深化改革，面临的风险也错综复杂，在电网企业实施风险导向内部审计，能够有效的将二者结合企业。实施风险导向内部审计成为电网企业内部审计的必然选择。经营风险的提高，传统内部审计的弊端也日益暴露，因此，在电网企业推行风险导向内部审计成为必然趋势。本文给日后我国电网企业推行风险导向内部审计指明了方向。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

1、IIA 风险导向内部审计的内涵

1996 年，IIA 首次对风险导向内部审计进行了定义。2001 年，IIA 发布了著名的《内部审计实务标准》，正式将风险导向内部审计纳入内部审计轨道。《内部审计实务标准》认为，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，它采用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理程序进行评估改善，目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现目标。内部审计重点在于评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系，将内部审计的对象扩展到风险管理和公司治理领域。“风险导向”由外部审计领域引入内部审计领域。国际内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段，即实现了两个转变：一是内部审计正由管理审计向风险评估转变，二是由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使得内部审计的作用更具有前瞻性、咨询性。为了反映风险理念对公司治理和内部控制的影响，2004 年美国反虚假财务报告委员会管理组织(COSO)又发布了《企业风险管理——整体框架》 (ERM) ，修订扩展了传统的内部控制定义，提出治理层要对风险和内部控制给予高度关注。根据 ERM 框架，风险导向内部审计中的风险是针对组织所有目标、所有管理层次的各种性质的全部风险。

2、风险管理内涵研究
国外的风险管理理论的发展主要经历以下几个阶段：国外风险管理理论的发展主要经历了传统风险管理阶段、现代风险管理阶段、全面风险管理阶段。20 世纪 60 年代，国外学者开始了对风险管理理论的系统研究。William Sharpe (1964)根据投资组合理论提出了资本资产定价模型(CAPM)，该模型第一次使人们可以量化市场的风险程度，并且能够对风险进行定量分析[1]。Robert Merton 和 Myron Scholes(1972)提出了期权定价模型[2]。1995年，由澳大利亚、新西兰标准委员会成立的联合技术委员会，发布了全球第一个企业风险管理标准一一澳大利亚/新西兰风险管理标准，促进了现代风险管理理论的发展。进入 21 世纪，企业的风险管理研究进入了全新的阶段，西方国家开始了对全面风险管理的研究。北美非寿险精算师协会(2001)在二份报告中，明确提出了全面风险管理。北美非寿险精算师协会对全面风险管理进行了重新定义。

1.1.2 研究意义

1、理论意义

在西方国家，风险导向内部审计已经被实务界广泛采用。由于实务界的推动，西方学者在不懈努力地对风险导向内部审计进行研究，西方理论界对风险导向内部审计的研究应经比较全面、系统，并对风险导向内部审计与企业风险管理的关系进行了深入研究。相比较而言，我国关于风险导向内部审计的研究还很不深入，我国对其的研究还处在基本概念的研究上面。风险导向内部审计的研究，还需要我国学者的不断努力。我国电网企业所处环境也发生了很多变化，电网企业急需一种有效的风险管理手段对电网企业的风险进行管理。因此，选择将风险导向内部审计在电网企业风险管理中的应用作为毕业论文，对我国风险导向内部审计的理论研究会起到推动作用，也会为电网企业内部审计的发展指明方向。

2、实践意义
本文阐述了电网企业风险管理和风险导向内部审计的基本知识，并运用相关理论对风险导向内部审计在电网企业风险管理中作用不显著的原因进行了析，针对成因提出了在电网企业推行风险导向内部审计的建议，最后一部分分析了一个案例，为风险导向内部审计在企业风险管理中的应用提供了一个例证。我国电网企业正在进行深入的改革，加之电网企业资产规模大，经营范围广，电网企业面临的风险越来越复杂化。针对目前我国电网企业内部审计的现状提出改进策略，便于电网企业逐步推行风险导向内部审计，并且，随着电网企业确了企业风险管理的价值取向，将应对风险管理的措施延伸到融资等领域，这一定义反映了风险管理研究的最新成果。Froot 和 Stein(1993)提出了“外部融资成本增加说”，他们认为风险对冲和风险控制等活动不仅可以降低风险，还可以给企业带来新的价值的增加[3]。在这一认识的基础上，Froot 和 Stein 又于 1998年针对金融机构建立了一个理论模型，即资本预算的双要素模型，证明风险管理、资本预算和资本结构是三个相互联系的整体，共同决定了金融机构的价值增加。Lisa Meul Broek(2002)认为现代风险管理理念不应该局限于纯粹风险的管理，而应该关注影响企业价值的所有风险，包括财务风险、投资风险、监管风险等[4]。Culp(2002)年提出企业财务管理总是将资金管理和风险管理分开进行，实际上资金管理和风险管理是一件事情的两个方面。分开管理这不仅浪费了资源也损失了管理的效率。他建议企业应该采用整体化风险管理，利用金融衍生工具来管理风险对企业现金流、价值创造等方面的不利影响，并避免非预期事件对企业财务产生的巨大冲击[5]。

第二章理论基础 18-22
    2.1 博弈理论 18-19
        2.1.1 博弈理论的提出 18
        2.1.2 纳什均衡应用于风险........ 18-19
    2.2 风险管理理论 19-20
        2.2.1 风险管理理论的产生与发展 19-20
        2.2.2 风险管理理论与..... 20
    2.3 委托代理理论 20-22
        2.3.1 委托代理理论的提出 20-21
        2.3.2 委托代理理论应....... 21-22
第三章风险导向内部审计与电网企业风险管理的关系 22-27
    3.1 电网企业风险管理的内容 22-24
        3.1.1 关注外部政策风险 22
        3.1.2 管理内部风险 22-24
    3.2 风险.........
    3.3 风险导向内部审计与电网企业风险管理的关系 25-27
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