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中正式分离出来，与此同时，FASB即着手会计概念框架的研究。很明显，80年代后期的英国会计职业界在准则制定困境中受到了来自大洋彼岸的盟友的启发，Dearing委员会与Wheat委员会的工作内容同出一辙。Dearing委员会的目的也正是在于探察ASC在准则制定程序中存在的问题，并提供改革建议。Dearing委员会的报告都与Wheat委员会的报告有很多相近之处，如Wheat在报告中引用了AAA报告中的一段：“不能确定地讲，自由企业制度的存续依赖于财务报告现有方法的改进，但是没有这一条，就不可能充分发挥其潜力，这一点是毋庸置疑的。”而Dearing在报告中写到：“毫不夸张地讲，基础坚实、含义明确、涵盖财务报告编制各个领域的会计准则是市场经济正常运转的需要”。最后，Dearing委员会和Wheat委员会的调查结果也是一样的，都是建议成立一个新的独立于会计职业界的机构取代现存机构，实际执行结果也确实如此（Solomons，1989）。　　英国的现行会计准则制订机构虽然比ASC大有改进，但是仍然免不了受指责和攻击（MumfordandPage，2000）。例如，ASB制定的会计概念框架，历经十载，引起无数论战，如SOP主张采用以资产负债表为重心的计价模式，而实务中广泛采用的却是以利润表为重心的配比模式；SOP主张推行现时成本会计，而会计实务中使用的却主要是历史成本会计等等（肖泽忠，1997）。目前，FRC、ASB和FR RP正面临来自国内外诸多方面的挑战。在国际上，国际会计委员会（IASB）和欧盟对ASB产生了重大影响。欧盟要求其成员国的上市公司在2005年前采用IASB颁发的准则，因而ASB决定不再单方面颁发新准则（FRC，2002）。虽然ASB仍将一如既往地通过积极参与来影响IASB的准则规定，其在国内的准则制定作用必然受到削弱。ASB一方面将在未来几年通过协调其现行准则与IASB准则之间的矛盾来帮助英国上市公司实行ISAB的准则，另一方面将花更多的精力为英国非上市公司制定准则。　　四、结论　　英国会计准则制定机构几经变革，每一次变动均与外界压力有关。这些变革反映了会计准则制定环境的变化。一个机构的成立满足了当时经济环境的要求，但其弊端随着经济环境的变化而逐步显露出来，这些弊端可以通过两个途径来克服：一是调整现有机构，ASC就曾试图建立财务会计概念框架；另一个途径就是建立一个新的机构来取代原机构，如用ASB来代替ASC.从英国会计准则制定机构沿革还可以看出，引起机构变动的不仅有技术因素，还有非技术因素在起作用，如政治因素和国际影响。随着人们对会计重要性认识的提高，会计准则的制定越来越从一个纯技术过程变为一个政治过程（Solomons，1978；Pushkin＆pariser，1991）。